会计实务：去外地干工程要交这么多税!.doc

去外地干工程要交这么多税!

1、总公司-项目部，总公司直接在工程所在地成立项目部，项目部本身不属于分支机构也不属于法人，因此无需独立缴纳企业所得税。
（1）发票由总公司开具，资金由总公司收取。
（2）跨省（自治区、直辖市、计划单列市，下同）项目部需要办理跨区域涉税事项报验管理，省内跨县（市、区，下同）施工依照本省税务机关规定而定。
（3）跨地级行政区项目部需要在工程所在地预缴增值税及其附加。
（4）跨省项目部需要在工程所在地预缴0.2%的企业所得税，省内跨县施工是否需要预缴，依省级税务机关规定而定。
（5）个人所得税是否需要附征，依项目所在地地税机关要求而定。
2、总公司-子公司-项目部，总公司中标工程项目，在工程所在地（被迫/自愿）成立子公司，由子公司成立项目部进行施工。
这种情况总公司与项目部没有直接关系，项目部隶属于当地成立的子公司，本质上不属于异地施工。因此，无需办理跨区域涉税事项报验管理，项目部也无需预缴各种税款，发票由子公司开具。
3、总公司-非独立核算分公司-项目部，总公司中标工程项目，在工程所在地成立分公司，分公司在办理税务登记时，勾选了「非独立核算」选项。
（1）发票由分公司开具。
（2）项目部隶属于分公司，无需办理跨区域涉税事项报验管理，无需预缴增值税，除极个别情况外，无需在当地附征个人所得税，无需按照0.2%预缴企业所得税。
（3）跨省分公司属于二级分支机构，需要实行汇总纳税，由总公司按照三因素分摊企业所得税，由分公司就地预缴。
4、总公司-独立核算分公司-项目部，总公司中标工程项目，在工程所在地成立分公司，分公司在办理税务登记时，勾选了「独立核算」选项。
这种情况比照第2点处理，企业所得税分为查账征收和核定征收两种方式，预缴的税款不能在总公司抵减。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！