会计实务：备用金的管理和账务处理.doc

备用金的管理和账务处理企业先付给业务人员一笔固定金额的现金，供其零星开支使用，称之为备用金。备用金使用以后，由备用金负责人收集有关支付事项的发票，单据，凭证并加以保管，然后在规定的时间根据使用凭证向财务部门报销。备用金主要用于小额零星报销费用支出，其使用范围为：除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出；出差人员必须随身携带的差旅费；其他确需支付现金的支出等。预算单位为办理日常零星开支，需要保持一定数量的库存备用金，一般不超过3-5天零星支付所需现金。各预算单位应根据本单位的业务量、规模大小及零星开支情况提出备用金额度申请，财务部门依据预算单位的申请及具体业务情况审定备用金额度，并签订备用金管理责任书。备用金可以分为定额和非定额备用金两种。定额备用金是指企业拨付的备用金供业务人员长期使用，业务发生以后，在规定时间报销时，补足原核定金额的差额。支付定额的账务处理：借：其他应收款备用金 贷：现金报销补足定额：借：管理费用等科目 贷：现金非定额备用金报销后即注销，现金不再留在业务人员处。借款时：借：其他应收款备用金 贷：现金报销时备用金和实际使用款的差额借记或者贷记现金：借：管理费用等科目 贷：其他应收款备用金 现金实际工作中有些企业在借出备用金时不入账，在有关人员报销时将借款单据还给借款人，然后直接按照实际发生的票据入账。借：管理费用等科目 贷：现金 如果在借款、报销的时间间隔很短是可以的，如果时间间隔较长，则不能这样处理，否则容易造成白条抵库、现金账余额与库存现金不符等，财务人员稍有疏忽就会出差错，增加查找核对的工作量。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！