会计实务：开办期业务招待费怎样扣除.doc

开办期业务招待费怎样扣除

问：开办期期间发生的业务招待费，因没有收入，是不是全额不能扣？那么是不是在结束开办期时，全额调整？
答：国税函[2009]98号文件第九条规定： 新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。
《企业所得税法实施条例》第七十条　企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
《企业所得税法实施条例》第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
提示：如果当年没有收入对发生的所有开办费（也包括招待费）都不能进行摊销。只能按98规定的：“在开始经营之日” 进行摊销，假如这一年的收入只有1元钱也要摊销。可以选择一次性扣除，也可以选择长期待摊费用的处理。一但摊销，就要按当年的收入计算应扣除的招待费，超过部分进行纳税调整。
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