会计实务：建筑业营改增后会计核算——“一般计税项目”.doc

建筑业营改增后会计核算“一般计税项目”一、基本思路一般计税方法下，项目的应纳税额通过销项税额扣除进项税额核算，异地经营的，还需要按照规定的方法计算并在当地预缴税款，因此适用一般计税方法的项目，要解决销项税额、进项税额、预缴税款的核算问题。与简易计税方法不同的是，异地施工项目应预缴税款与其应纳税额是迥然相异的。因此，一般计税方法下，异地项目也要向公司本部结转应纳税额。二、科目设置（一）“应交税费应交增值税“下属明细科目1、销项税额：纳税义务2、进项税额：认证并抵扣3、进项税额转出：已抵扣发生不得抵扣情形4、已交税金：异地项目专用，预缴税款（二）备抵科目1、其他应付款待转税额销项税额：价税分离过渡科目，对应“销项税额”2、其他应付款待转税额进项税额：价税分离过渡科目，对应“进项税额”三、核算流程日常发生应税业务，计入“应交税费应交增值税”下属各明细科目，月末，将各明细科目从相反方向通过“内部往来”科目结转至机关即可！本地项目只涉及到三个明细科目：“销项税额”、“进项税额”、“进项税额转出”；异地项目也只是多了一个“已交税金”科目而已！如果本月项目部没有发生纳税义务，不需要预缴，那就更简单了，哪个科目有余额，就把哪个科目结转走！小伙伴们：怎么样，一般计税方法下，会计核算没您想象的那么复杂吧？小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！