建筑业营改增后会计核算-“一般计税项目”【会计实务经验之谈】.doc

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建筑业营改增后会计核算——“一般计税项目”【会计实务经验之谈】
一、基本思路
一般计税方法下，项目的应纳税额通过销项税额扣除进项税额核算，异地经营的，还需要按照规定的方法计算并在当地预缴税款，因此适用一般计税方法的项目，要解决销项税额、进项税额、预缴税款的核算问题。
与简易计税方法不同的是，异地施工项目应预缴税款与其应纳税额是迥然相异的。因此，一般计税方法下，异地项目也要向公司本部结转应纳税额。
二、科目设置
（一）“应交税费—应交增值税“下属明细科目
1、销项税额：纳税义务
2、进项税额：认证并抵扣
3、进项税额转出：已抵扣发生不得抵扣情形
4、已交税金：异地项目专用，预缴税款
（二）备抵科目
1、其他应付款—待转税额—销项税额：价税分离过渡科目，对应“销项税额”
2、其他应付款—待转税额—进项税额：价税分离过渡科目，对应“进项税额”
三、核算流程
日常发生应税业务，计入“应交税费—应交增值税”下属各明细科目，月末，将各明细科目从相反方向通过“内部往来”科目结转至机关即可！
本地项目只涉及到三个明细科目：“销项税额”、“进项税额”、“进项税额转出”；异地项目也只是多了一个“已交税金”科目而已！
如果本月项目部没有发生纳税义务，不需要预缴，那就更简单了，哪个科目有余额，就把哪个科目结转走！
小伙伴们：怎么样，一般计税方法下，会计核算没您想象的那么复杂吧？

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。