会计实务：收入、成本与会计年报审计报告上的不一致-是否有风险.doc

收入、成本与会计年报审计报告上的不一致，是否有风险

【问题】
企业所得税汇算清缴的收入、成本与会计年报审计报告上的不一致，是否有风险？
【答案】
企业所得税汇算清缴中收入、成本与审计报告不一致，需要分析具体原因，不能说一定存在税务风险。如果是正常的会计和税收差异造成的，则没有风险。
比如2017年度结束后，2017年12月的销售在2018年1月发生售退货（属于资产负债表日后调整事项），年报审计会冲减2017的收入、成本，所得税上要求冲减2018年的收入、成本，这样2017年汇算时，汇算清缴的收入、成本与年报审计报告就会不一致，但不会存在风险。
国税函〔2008〕875号规定：企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！