经责审计那些事-.ppt

经济责任任审计那些事那些事 1目目录CONTEST经济责任任审计意意义经济责任审计难点经济责任审计内涵经济责任审计对象经责审计五个抓手五个抓手2一、加一、加强经济责任任审计的意的意义（一）加（一）加强干部干部监督管理的督管理的重要重要环节（二）从源（二）从源头上上预防和治理腐防和治理腐败，促，促进领导干部廉干部廉洁勤政的一勤政的一项重要措施重要措施（三）推（三）推进依法行政、促依法行政、促进依法治国的依法治国的有效手段有效手段（四）完善（四）完善权力运行制力运行制约和和监督机制，是党在重要督机制，是党在重要历史史时期提出的期提出的新要求新要求3二、经济责任审计难点1.经济责任审计内容、边界等问题未形成共识2.审计实践中“摸着石头过河”3.审计结果因经济责任履行中复杂情况而不同4.审计结果因审计人员业务能力而不同4三、“经济责任”内涵演变审计类型厂长（经理）离任责任审计承包经营经济责任审计任期经济责任审计经济问责审计制度背景利改税承包经营责任制现代企业制度、政府机构改革建立责任政府审计对象全民所有制厂长（经理）企业承包人国有企业及国有控股企业领导人员、县级党政领导干部党政主要领导干部和国有企业领导人员（地厅级扩大至省部级）经济责任内涵财务责任财务责任、承包责任财务责任管理责任财务责任管理责任社会责任5经济责任任审计的法律依据的法律依据1.20061.2006年，新修年，新修订的的中中华人民共和国人民共和国审计法法明确了明确了经济责任任审计的法律地位。第二十五条的法律地位。第二十五条规定定“对国家机关和依法属于国家机关和依法属于审计机关机关审计监督督对象的其他象的其他单位的主要位的主要负责人，在任人，在任职期期间对本地区、本部本地区、本部门或或者本者本单位的位的财政收支、政收支、财务收支以及有关收支以及有关经济活活动应负经济责任的履行情况，任的履行情况，进行行审计监督督”；2.20102.2010年年1212月月8 8日，中共中央日，中共中央办公公厅 国国务院院办公公厅印印发党政主要党政主要领导干部和国有企干部和国有企业领导人人员经济责任任审计规定定，标志着志着经济责任任审计作作为一一项审计制度全面推开；制度全面推开；3.20143.2014年年7 7月月2727日，中央七部委（中日，中央七部委（中纪委、中委、中组部、中央部、中央编办、监察察部、人社部、部、人社部、审计署、国署、国资委委联合印合印发党政主要党政主要领导干部和国有企干部和国有企业领导人人员经济责任任审计规定定实施施细则。6经济责任与经济责任审计规定第四条第四条本规定所称经济责任任，是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门(系统)、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。细则第二条本细则所称经济责任任审计，是指审计机关依法依规对党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。7实施施细则（1）审计对象：第象：第5条条第第9条条（2）审计内容内容：第：第13条条第第16条条（3）审计评价：第价：第17条条第第21条条8四、经济责任审计的对象规定定第二条第二条党政主要领导干部经济责任审计的对象包括:(一)地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部;(二)中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部;上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。第三条第三条国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。910 20172017年，全局年，全局审计工作工作计划中的划中的经济责任任审计项目目涉涉及及1 1个个企企业、2222个个部部门(单位位)，2929位位领导干部。干部。其其中中：离离任任审计1515人人，离离任任同同步步审计6 6人人，任中任中审计8 8人。人。10经责审计抓手抓手之一之一 提高提高认识增增强职业责任感任感11开展经济责任审计的抓手克服克服审计的局限：的局限：一是不敢一是不敢审 心理心理问题（心存（心存顾虑、“机会成本机会成本”大大）二是不会二是不会审 能力能力问题（知（知识储备不不够、技、技术方法不适方法不适应）三是三是审不出不出 力量力量问题（人手少、（人手少、时间不不够）四是四是选择审 计划划问题（外部干（外部干预、干、干扰多多）五是不敢五是不敢报 压力力问题（来自本（来自本级党委政府的党委政府的压力，政治力，政治风险）六是整改六是整改难 说人情、打招呼的人情、打招呼的压力（外部力（外部环境的影响境的影响）七是管控弱七是管控弱12经责审计抓手抓手之二之二 明确明确审计目目标（不是（不是财务收支收支审计）13审计 目目标认真落实我市打造国际化营商环境的各项要求，以领导干部权力运行为主主线，以不断强化领导干部履职尽责为目目标，以财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益等方面的审计工作为基基础，以重大经济决策等方面为重点重点，着力检查领导干部守法守纪守规尽责情况，依法反映不作为、慢作为、乱作为问题，促进领导干部推动上级各项政策贯彻落实，促进领导干部依法作为、主动作为、有效作为，进一步强化审计结果运用，在全面从严治党、净化政治生态工作中发挥积极作用。(要转变将经济责任审计等同财政财务收支审计的习惯做法)14经责审计抓手抓手之三之三经责审计思思维模式模式一个中心两个基本点一个中心两个基本点15一个中心两个基本点一个中心两个基本点返回返回1.1.围绕领导干部主要干部主要经济职责和和权力运行力运行规律，律，找准各找准各类领导干部干部经济责任的切入点任的切入点 2.2.责任界定（案例）任界定（案例）焦点焦点16序号序号事事项金金额问题1公务卡使用71,555 部分支出经费未执行公务卡结算的规定2收支452,733 账务处理不规范无预算列支（购买家具、电脑等），挤占专项经费3伙食费24,350 账务处理不规范无预算列支4差旅费5,720 工勤人员参加会议出差补助超范围报销5专项资金的使用和结余1053,200 2016年末有专项资金结余。6固定资产采购2110000未进行政府采购，电脑显示屏等在京东购买7预算编制210,000 虚列专项（设备维护经费21万）用于基本支出合计1,374,583 固定资产管理固定资产有无台账三公经费未超出预算范围17情景模情景模拟一一审计目目标公用公用经费占用占用项目目资金。金。原因原因库存充足存充足库存不足存不足影响影响灭火火资金来源金来源消防局消防局购买灭火器火器买了了没没买例例谁做的（决定）做的（决定）领导个人决定个人决定集体决定集体决定程序是否程序是否符合符合规定定权力范力范围内内需需报上上级批准批准18审计目目标情景模情景模拟二二贷款款1 1亿、利率、利率10%10%、利息、利息10001000万。万。谁定的（决策）定的（决策）领导个人决定个人决定集体决定集体决定程序是否程序是否符合符合规定定贷款原因款原因事做没（事做没（职责）已做（基已做（基础设施改造）施改造）未做未做进度度资金金闲置置效果效果利息利息损失失19审计目目标情景模情景模拟三三单位位设立一个部立一个部门5 5人人编，经了解，此部了解，此部门未未设立立事做没（事做没（职责）未做未做从从问题入入手手没有没有严重后果重后果导致致严重后果重后果从管理入从管理入手手谁做的做的20序号序号事事项金金额问题1公务卡使用71,555 部分支出经费未执行公务卡结算的规定2收支452,733 账务处理不规范无预算列支（购买家具、电脑等），挤占专项经费3伙食费24,350 账务处理不规范无预算列支4差旅费5,720 工勤人员参加会议出差补助超范围报销5专项资金的使用和结余1053,200 2016年末有专项资金结余。6固定资产采购2110000未进行政府采购，电脑显示屏等在京东购买7预算编制210,000 虚列专项（设备维护经费21万）用于基本支出合计1,374,583 固定资产管理固定资产有无台账三公经费未超出预算范围21经责审计抓手抓手之四之四 明确明确审计内容内容22审计内容内容依据之一依据之一地方各地方各级党委主要党委主要领导干部干部经济责任任审计的主要内容的主要内容（实施施细则第十三条）第十三条）地方各地方各级政府主要政府主要领导干部干部经济责任任审计的主要内容的主要内容（实施施细则第十四条）第十四条）党政工作部党政工作部门、事、事业单位和人民位和人民团体等体等单位主要位主要领导干部干部经济责任任审计的主要内容的主要内容 （实施施细则第十五条）第十五条）国有企国有企业领导人人员经济责任任审计的主要内容的主要内容 （实施施细则第十六条）第十六条）23 审计审计内容依据之二内容依据之二各各级级文件精神和要求文件精神和要求韩韩春声在市本春声在市本级经济责级经济责任任审计审计工作工作联联席会席会议议上的上的讲话讲话沈阳市沈阳市环环境保境保护护工作工作责责任任规规定定(试试行）的通知行）的通知辽辽宁省宁省审计厅审计厅关于加关于加强强20172017年全省年全省审计审计工作的指工作的指导导意意见见辽辽宁省宁省审计厅审计厅“十三五十三五”期期间审计间审计全覆盖全覆盖实实施方案施方案 审计审计署关于印署关于印发发20172017年年经济责经济责任任审计审计工作指工作指导导意意见见的通知的通知在中央在中央经济责经济责任任审计审计工作部工作部际联际联席会席会议议第七次全体会第七次全体会议议上的上的报报告告 24绩效效考考评 市委市委办公公厅、市政府、市政府办公公厅关于印关于印发沈阳市沈阳市环境境保保护工作工作责任任规定定(试行）行）的通知的通知 第三十六条要求第三十六条要求审计部部门责任：（二）任：（二）探索探索领导干部干部环境保境保护责任任审计的方式、方法，的方式、方法，加大加大对各区各区县（市）政府及有关部（市）政府及有关部门领导干部干部环境保境保护责任任审计力度。力度。该文件涉及的文件涉及的责任部任部门工作工作责任，任，应该是我局是我局20172017年年经济责任任审计工作的重点内容之一。其中包括市工作的重点内容之一。其中包括市编委委办、市、市经信委、市信委、市规划国土局、市划国土局、市农经委、市旅游委、市旅游委、市委、市质监局、市食局、市食药监局、市金融局、市金融办、检察院、法察院、法院、市地院、市地铁建建设指指挥部等。部等。（关注：（关注：环保保责任状，任状，审计实施方案）施方案）25审计内容和重点内容和重点第十五条第十五条 党政工作部党政工作部门、审判机关、判机关、检察机关、事察机关、事业单位位和人民和人民团体等体等单位主要位主要领导干部干部经济责任任审计的主要内容的主要内容:(一一)贯彻执行党和国家有关行党和国家有关经济方方针政策和决策部署，履政策和决策部署，履行本部行本部门(系系统)、单位有关位有关职责，推，推动本部本部门(系系统)、单位事位事业科学科学发展情况展情况;(二二)遵守有关法律法遵守有关法律法规和和财经纪律情况律情况;(三三)有关目有关目标责任制完成情况任制完成情况;(四四)重大重大经济决策情况决策情况;(五五)本部本部门(系系统)、单位位预算算执行和其他行和其他财政收支、政收支、财务收支的真收支的真实、合法和效益情况、合法和效益情况;(六六)国有国有资产的采的采购、管理、使用和、管理、使用和处置情况置情况;返回返回26审计内容(七七)重要重要项目的投目的投资、建、建设和管理情况和管理情况;(八八)有关有关财务管理、管理、业务管理管理、内部、内部审计等内部管理制度等内部管理制度的制定和的制定和执行情况，以及行情况，以及厉行行节约反反对浪浪费情况情况;(九九)机构机构设置、置、编制使用以及有关制使用以及有关规定的定的执行情况行情况;(十十)对下属下属单位有关位有关经济活活动的管理和的管理和监督情况督情况;(十一十一)履行有关党履行有关党风廉政建廉政建设第一第一责任人任人职责情况，以及情况，以及本人遵守有关廉本人遵守有关廉洁从政从政规定情况定情况;(十二十二)对以往以往审计中中发现问题的整改情况的整改情况;(十三十三)其他需要其他需要审计的内容。的内容。27审计内容和重点内容和重点贯彻执行行党党和和国国家家有有关关经济方方针政政策策和和决决策策部部署署，履履行行本本部部门（系系统）、单位位有有关关职责，推推动本本部部门（系系统）、单位事位事业科学科学发展情况。展情况。返回返回28关注关注东北振北振兴政策措施、政策措施、简政放政放权和放管服改革政策和放管服改革政策以及打造国以及打造国际化化营商商环境等各境等各项措施措施贯彻落落实情况；情况；中央八中央八项规定和国定和国务院院“约法三章法三章”的的贯彻落落实情况，情况，检查“三公三公”经费、会、会议费、培、培训费、差旅、差旅费的管理和的管理和支出情况；支出情况；公公务接待管理情况；接待管理情况；公公务用用车配置和管理使用情况；配置和管理使用情况；奢奢华办公楼建公楼建设以及以及办公用房清理情况以及公用房清理情况以及厉行行节约反反对浪浪费等情况。等情况。(举例）例）返回返回29审计内容和重点内容和重点有关目有关目标责任制完成情况。任制完成情况。完成上完成上级主管部主管部门规定的有关工作目定的有关工作目标 部部门取得的工作成效取得的工作成效 揭示存在的主要揭示存在的主要问题 是否存在失是否存在失职、渎职，以及由此造成的，以及由此造成的 重大重大损失浪失浪费、国有、国有资产流失等流失等问题（举例）例）返回返回30审计内容和重点内容和重点自然自然资源源资产的开的开发利用和保利用和保护、生生态环境保境保护情况。情况。重点关注重点关注环境保境保护工作工作责任落任落实情况，情况，尤其是耕地保尤其是耕地保护等情况。按照等情况。按照沈阳市沈阳市 环境保境保护工作工作责任任规定（定（试行）行）要要 求，重点关注求，重点关注责任部任部门落落实环境保境保护责 任情况。任情况。（举例）例）返回返回31审计内容和重点内容和重点重大重大经济决策情况。决策情况。重大重大经济决策制度的建立健全情况，决策制度的建立健全情况，重大重大经济事事项决策情况，内容是否合法，决策情况，内容是否合法，决策程序是否合决策程序是否合规，执行是否有效；行是否有效；政府采政府采购政策政策执行是否合行是否合规 (举例）例）返回返回32审计内容和重点内容和重点重要重要项目的投目的投资、建、建设和管理情况。和管理情况。审查建建设程序招投程序招投标情况、情况、资金和工程金和工程 管理等情况以及工程管理等情况以及工程项目的效益、效果目的效益、效果 等情况。等情况。（举例）例）返回返回33审计内容和重点内容和重点国有国有资产的采的采购、管理、使用和、管理、使用和处置置情况。情况。是否存在是否存在经商商办企企业，导致国有致国有资产被无被无 偿占用和流失的占用和流失的现象；象；是否存在部是否存在部门侵占企侵占企业经营性性资金、金、财 产，损害企害企业合法合法权益的等益的等问题。检查资产处置置过程中是否存在未程中是否存在未经批准出批准出 租、出借租、出借资产，擅自，擅自报废、转让、变卖国国 有有资产，给国家造成国家造成损失等失等问题。(举例）例）返回返回34审计内容和重点内容和重点本本单位位预算算执行和其他行和其他财政收支、政收支、财务收支的真收支的真实、合法和效益情况。、合法和效益情况。有关有关财务管理、管理、业务管理、内部管理、内部审计等内等内 部管理制度的制定和部管理制度的制定和执行情况以及行情况以及对下属下属 单位有关位有关经济活活动的管理和的管理和监督情况。督情况。（举例）例）返回返回35审计内容和重点内容和重点履行有关党履行有关党风廉政建廉政建设第一第一责任人任人职责情况。情况。本人遵守有关廉本人遵守有关廉洁从政从政规定情况；定情况；遵守有关法律法遵守有关法律法规和和财经纪律情况；律情况；对以往以往审计中中发现问题的整改情况及其的整改情况及其 他需要他需要审计的内容。的内容。返回返回36经责审计抓手抓手之五之五 客客观审慎定慎定责37三三区区分分近平近平总书记提出的提出的“三个区分三个区分”，审慎区分无意慎区分无意过失与明知故犯、失与明知故犯、工作失工作失误与失与失职渎职、探索探索实践与以践与以权谋私，私，客客观审慎慎地作出地作出结论和和处理。理。要正确把握改革和要正确把握改革和发展中出展中出现的新情况新的新情况新问题，既不能以新出台的制度，既不能以新出台的制度规定去衡量以前定去衡量以前的老的老问题，也不能生搬硬套或机械地使用不符，也不能生搬硬套或机械地使用不符合改革合改革发展要求的旧制度展要求的旧制度规定来衡量当前的定来衡量当前的创新事新事项。对审计发现的的问题，要深入分析，要深入分析产生生问题的原因和造成的后果，的原因和造成的后果，坚持持实事求是事求是，坚持持鼓励鼓励创新，新，宽容改革容改革创新中的失新中的失误，自，自觉把把“三个区分三个区分”落到落到实处，服，服务经济社会社会发展和改展和改革革发展大局。展大局。38是什么是什么 为什么什么 定什么定什么 案例案例1：案例案例2未依法未依法对恶意投意投标行行为进行行处罚，造成，造成财政政专项资金滞留，未金滞留，未发挥应有的作用。有的作用。2016年8月8日，*单位委托*市公共资源交易中心采购设备，招标的项目编号为CG1-00-009，并由该单位仪器设备管理科有关人员参与评标。沈阳志大商贸有限公司投标的品目002PCR仪系统中标，投标技术参数与该单位的招标技术参数完全相符。但实际供货时，中标产品技术参数却无法达到投标文件技术参数要求。经召开专家论证会议以及咨询公共资源交易中心、财政局采购处及相关律师，确认这部分仪器设备确实无法满足该单位的要求，一致认为最好的解决办法是劝退中标单位。经多次协商，中标单位同意退标，但要求不要对其进行处罚。在接到上述中标单位申请退标的函件后，2017年10月21日，*单位主要领导及相关部门人员参加的会议上决定：重新开展政府采购活动，对上述中标单位不予处罚。*单位未依法对供应商进行处罚，使财政资金损失未能得到弥补，不法行为未能得到应有的惩罚。对此，*领导应负主管责任。39领导履履职尽尽责一条一条线决策决策业务资金三方面金三方面规定自定自选内容内容实效效显经责成果大家成果大家齐贡献献结束束语40谢 谢41