会计实务：举例说明应付税款法的核算.doc

举例说明应付税款法的核算 例：某企业核定的全年计税工资总额为100000元，1997年实际发放的工资总额为120000元。该企业固定资产折旧采用直线法，本年折旧额为50000元，按照税法规定采用双倍余额递减法，本年折旧额为65000元。该企业1997年利润表上反映的税前会计利润为150000元，所得税税率为33%.该企业本期应交所得税和本期所得税费用如下：（1）税前会计利润150000加：永久性差异 20000减：时间性差异 15000应税所得 155000所得税税率 33%本期应交所得税 51150本期所得税费用 51150（2）1997年的会计分录借：所得税 51150贷：应交税金应交所得税51150（3）实际上交所得税时借：应交税金应交所得税 51150贷：银行存款51150（4）会计报表附注说明本期发生会计折旧50000元，按税法规定可在应税所得前扣除的折旧费用为65000元，差异15000元，如按照现行所得税税率33%计算，影响当期所得税费用的金额为4950元。本期计税工资总额为100000元，实际发放工资120000元，差异20000元，影响当期所得税费用的金额为6600元。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！