基于内部控制视角的企业会计管理工作优化路径.pdf

【摘要】当前部分企业存在内控意识薄弱、相关会计管理体系混乱，会计信息质量低下、与内控脱节，会计职能单一、忽视风险评估等问题。立足于内控视角的企业会计管理工作在降本增效和提升企业竞争力上优势明显。基于内部控制视角优化会计管理首先需要提升内控意识，完善会计管理程序和监督机制；其次提升会计信息质量，为内控落实提供坚实基础；最后要强化会计预测、规划和风险控制能力。【关键词】内部控制；会计；企业管理一、引言会计管理是企业成本管控中的重要环节，对降本增效具有重大意义。内部控制的有效落实是提升企业经营能力的重要节点，基于内部控制视角的企业会计管理工作既是对会计管理工作的创新，也能进一步优化内控管理。二、基于内部控制视角优化会计管理的优势1.利于降低经营成本，规范企业财务工作目前国内部分企业仍然缺乏完善且适合自身发展模式的财务管理流程，尤其是一些中小企业更容易出现制度缺失、管理混乱的问题。再加上财务会计人员道德素质与能力水平良莠不齐，如果没有有效的控制监督手段，企业的会计管理工作会陷入失控的困境。为了实现平稳运行，部分企业会聘请外部技术和管理专家对会计工作进行监管，但成本较为高昂。同时外部专家可能因为没有深入了解企业情况而出现水土不服的问题。采用内部控制能有效地降低经营成本，且内部控制比外部监督能更好地扎根于企业实际，推动优化改良措施的落地。内控比外部监督资源耗费少，能让企业将资金聚焦于核心业务和竞争力提升上。内控是以内源动力不断完善管理制度，也是在培养企业自己的管理人才，利于组织内部领导力的提升，从而促进企业长远发展。2.利于提升会计专业水平，提高企业竞争力内部控制能更好地对企业会计人员的招聘、跟踪和培训进行全流程把关，实现企业财务管理能力的提升。在招聘环节，内控系统就可以对不同职业水平和态度的会计人员进行测评遴选，从源头提高会计人员质量。内控系统能及时收集会计人员业务处理痕迹数据，并对会计信息和数据进行分析，实时监测业务处理质量，一旦出现偏差能及时预警，从而实现对资金和人员的精细化管理，为决策层提供强有力的资源依据支撑。内控系统便于实施对现有会计人员的职业技能培训，提高会计人员对业务的敏感度，及时有效识别风险并对风险评估采取应对措施。目前众多企业都在推进业财一体化，基于内控视角的会计管理能有效降低企业财务风险，从而利于企业业务的稳定发展，增强企业竞争力。基于内部控制视角的企业会计管理工作优化路径张晓仑作者简介：张晓仑（1990），男，河北石家庄人，汉族，硕士，河北中医药大学，助理研究员，研究方向：会计财务、教育教学148Accounting财会三、基于内部控制的企业会计管理工作现存问题1.内控意识薄弱，相关会计管理体系混乱部分企业管理者常常重视直接带来收益的市场信息和业务机制，而忽视不能带来显性收益的内控管理，内控开源节流的作用得不到充分发挥。由于内控意识薄弱，管理者给予财务监督的预算并不充足，没有完备的财务管理部门和人员。一些小企业甚至直接任人唯亲，关键岗位人员可能缺乏必备的专业技能，所呈现的财务报表难以充分展现企业的经营和资产状况，为财务监督工作带来难度。更有甚者会出现挪用公款、职务侵占等情况，大大危害企业的财务安全。有些企业缺乏足够的会计人手，一个会计身兼数职，工作量繁多，出错在所难免。一些中小企业规章制度并不健全，领导者只看效果不看流程，规范缺位，相关会计管理体系混乱，清晰、明确的管理程序尚待建立。一些企业虽然设置了一些监督规定，但只浮于表面、流于形式。专门的审计部门缺位，审计权力受限，或者审计部门与财务部门利益相关，这些问题的存在都大大削弱了审计监督作用。在推行内控管理后，会计工作可产生极大的变化，但现存的会计制度构建于以往管理模式，具有滞后性，很难与现行内控制度融合，影响甚至阻碍内控工作的开展以及会计管理制度效能的发挥。2.会计信息质量低下，与内控脱节一些企业的会计工作还囿于传统模式，注重对财务信息的收集，却缺乏对信息的深入挖掘与分析，难以充分发挥信息的效用，实现高效管理。目前不少企业已经逐步认识到内控管理对企业发展的重要性，急于建立一套内控管理制度，但因为缺乏充分的会计信息资源支撑而举步维艰。高质量完善的会计信息资源是内控工作的基石，没有它就是巧妇难为无米之炊凭空起高楼。一些企业虽然在不断完善现有的会计管理制度，却与内控制度脱节，关联相对较弱。会计管理与内控管理无法有效衔接配合，各自为战，既阻碍了内部控制推进，又让会计管理效果大打折扣。3.会计职能单一，忽视风险评估随着市场竞争的愈加激烈，会计工作面临的外部环境也日益复杂。但一些企业没有跟上形势的变化，会计职能仍然是简单的收支成本核算，忽视了多维风险的预警和应对，在预算规划、收支把控、内账外账等处理上均有所欠缺。相当一部分会计从业人员在数据分析和风险评估上存在短板。简单重复的会计核算工作对企业未来长远发展并没有重要作用。同时，一些企业会计与业务部门存在条块分割的问题，会计无法及时了解企业业务情况难以制定运营成本控制计划，业务部门也掌握不了资金流数据难以确定业务员激励范围。目前部分企业的内部控制管理聚焦于事中控制和事后补救，在事前控制上有所欠缺。事后控制是在风险出现后的应对措施，处理成本较为高昂。而事前控制能有效降低风险发生的概率，从源头上遏制损失产生的可能性，大大减少潜在的风险成本。基于内控的会计管理在事前风险控制上尚不成熟，对财务风险的规避能力有待提高。四、基于内部控制视角优化会计管理的路径1.提升内控意识，优化会计管理程序首先要在企业营造良好的内控管理氛围，让管理人员和会计人员都能树立正确的认知，自动将内控融入实际工作。领导要带头重视内控制度并密切关注执行和落实情况。应加强宣传和教育，将内控思想融入管理的各流程。同时要加强对会计人员的培训和教育，不断提升其专业技能水平和内控认知，再辅助以相应的考核奖惩制度来强化培训效果。例如，可奖励那些完成本职工作后又利用业余时间来研究提高内部控制效率的会计人员。管理者应根据内控实际需求和实际经营状况明确未来会计管理工作的重难点，建立相关会计管理程序，尤其要重视内部会计监督机制。负责人、财务、会计、出纳、审计等岗位要权责分明，互相监督，互相平衡。要给内部审计部门足够的权限，定期或不定期审查会计信息和报表，针对审查发现的问题及时作出适当修正。应保持相关审计人员的独立性，不被利益关联所左右。强化内部控制的一大重要方面即专人专岗的实现。专人专岗有利于会计工作的梳理，形成业务闭环。会计从业人员个人对某一个领域能实现深入钻研，能力得到持续的锻炼。企业管理者一方面可通过专人专岗有效监测资产使用情况并识别到对应的负责人，另一方面也能考察人才，筛选出细分领域专精人才，形成企业内部的人才库和蓄水池，为业务扩张提供人才支持。如果一家企业涉及国内和国外两个市场，应安排两个领域不同的专职财务人员搜集信息，协助业务人员风险预估和营运周转。除了对人员的有效监管，还要对物资进行严控，建立全面科学的控制系统规范资产使用，有针对性强化不良因素管理。149 10月刊 2023Shanghai Business2.提升会计信息质量，与内控制度有效配合对历史会计数据信息的经验总结能为未来工作提供借鉴依据，提升管理质量。对会计信息进行有效的梳理分类，可为后续会计信息的提取和分析提供极大的便利。梳理后的会计信息应具备三大特征：简明性、灵活性和准确性。市场环境、国家政策处于不断的变化中，业务的扩张带来信息的爆炸式增长，并非所有数据信息都能被用于管理活动中，会计人员要剔除无用的干扰信息，根据企业实际需求，有针对性地调整、聚合和分析数据，最大化保证会计数据与业务的相关性。同时信息的准确性也是管理决策的重要前提。有效的会计信息数据资源是连接起内控和会计管理的桥梁，会计信息质量的提升需要引入相关信息技术支持。虽然不少企业已经引入了信息化管理系统，但常常只能做到数据更新提高核算精度，却不能对数据进行多维和可视化的分析，无法为决策层提供有效的参照。应对信息化系统进行更新升级，丰富人工智能模块，构建属于企业自身的信息分析系统。比如让人工智能模拟企业内部员工工作内容，对员工工作效率进行有效考核并作为奖励或培训的依据，还可以通过图像捕捉来判断员工操作规范性，减少会计工作量的同时，也能减少员工擅自操作给企业带来的财务风险。信息化系统能自动计算各项支出，一旦识别出不合理的支出自动标黄或标红进行风险预警，有外账未结清时自动提醒会计及时收回外账，保证企业资金流正常运转。有条件的大中型企业可以建立综合的财务信息服务中心，既能实现企业与市场的有效沟通，又能贯彻内控，让企业内部员工与员工、员工与管理层之间密切联系。在完善内控制度的同时，要构建与之契合的会计管理制度，让会计管理顺应企业资产情况、发展需求以及会计准则等。针对不同岗位的会计管理者要因地制宜制定相关培训计划，让相关工作人员成为具有控制管理能力和专业会计管理水平的复合型人才。3.丰富会计职能，重视风险评估要根据内控和实际发展需求不断深化丰富会计职能内容，尤其要强化会计管理的预测、规划和控制职能。会计管理工作需要前瞻性，要能充分洞察财务数据背后蕴含的企业自身经营活动状况，基于现期和往期数据合理分析预测企业发展趋势、潜在风险等情况。同时，会计管理要深入挖掘研究企业的发展特点、竞争优势及不足之处，立足企业特征强化对资源、资产的规划管理和运作。通过合理的规划预算充分发挥资源优势，让资金发挥最大效用。此外，会计要通过精细化的控制管理保证企业资产安全和内部环境稳定。在当今复杂多变的市场环境下，不论是内控还是会计管理，风险管理均是重要的内容之一，要加强事前控制工作占比。会计人员同样要做好风险评估和应对工作，才能更好贯彻落实内部控制和会计管理。在会计招聘时就要充分考察人员的风险管理意识，严格录用高水平的会计人才。在日常工作中加强对会计监管和培训，提升从业人员风险预估和事前干预的能力和技术。会计人员要对企业各项资源分类梳理，对资产状况了然于胸，同时与业务部门人员加强沟通联系，根据业务需要设计专项基金，确定资金运作模式，保证专款专用，使得资源得到合理分配利用。专款专用能将风险控制在有限范围内，一旦识别出问题能溯源查找到风险源头。提升会计的风险评估能力除了要开展常态化集中学习、不定期考核外，还需要专门的一对一带教，通过专业化的个人经验传授长期训练。同时企业还需要给予会计充分的机会去深入接触了解业务流程和规范，让会计能融会贯通各项经济、会计、税收相关的法律条文和政策以及企业各项规定，将各制度规章作为指导原则，熟练地运用于业务处理流程中。五、结语基于内部控制视角的企业会计管理工作在我国正处于快速发展时期，有许多地方尚待改进，探索其优化路径有重要的现实意义。针对当前存在的问题，解决方案如下：其一，需要提升内控意识，优化会计管理程序，重视内部会计监督机制，落实对物料和人员的双重监管；其二，提升会计信息质量，让高质量的信息资源提升会计管理水平，按需健全相关会计管理制度，实现与内控制度的有效配合；其三，丰富会计职能，强化会计预测规划能力，重视风险评估与事前控制。参考文献1 刘梅娜.基于内部控制视角的企业会计管理工作优化路径 J.财会学习，2022(35):79-81.2 周玲.基于内部控制视角的企业会计管理工作优化路径 J.现代营销（上旬刊），2022(7):46-48.3 陈玉慧.内部控制视角下企业财务管理优化路径探讨 J.全国流通经济，2023(4):32-35.150Accounting财会