会计实务：增值税税率优惠的税收筹划.doc

增值税税率优惠的税收筹划

1.17%基本税率的抵扣优惠
增值税在生产和流通各个环节实行普遍征收的特征，使得增值税基本税率不易过高，再加上与消费税的分工，让消费税在增值税普遍征收保证收入的基础上，进行特别调节。同时，增值税17%的税率只是用来计算销项税额，进项税额可以用来抵扣销项税额。
2 .13%低税率优惠
目前，增值税一档基本税率为17%，一档低税率为13%，此外还对出口货物实施零税率。根据现行增值税制度规定，低税率优惠主要适用以下范围：
（1）粮食、食用植物油。其中粮食包括各种原粮以及经过加工的面粉、大米、玉米等成品粮。粮食复制品比照粮食征税。
（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气以及居民用煤炭制品。
（3）图书、报纸、杂志。
（4）饲料、化肥、农药、农膜、农机。
（5）国务院规定的其他货物。
3.零税率优惠
增值税的零税率仅限于出口货物。根据规定，出口货物包括以下两类：
（1）报关出境的货物。
（2）运往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。
与此相对应，对于从保税工厂、保税仓库、保税区运往境内其他地区的货物，则按进口货物对待。
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