会计实务：公司注销库存商品的增值税问题.doc

公司注销库存商品的增值税问题

一般纳税人企业注销时，账面和实物中往往会有一定数量的库存商品，如何处理与此有关的增值税问题，很多财务人员不太清楚。
关于库存的进项税如何处理，税局有专门的文件规定。
《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》 （财税[2005]165号）第六条、一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题： 一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。
进项税的问题有文件解决了，那么销项税呢？
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。
如果企业注销时将存货分给投资者，应按照细则的视同销售规定计算销项税；如果是用于抵债，那么抵债可分解为两项业务来处理，一项业务是销售货物，一项业务是偿还债务，其中销售货物也是需要计算销项税的。
综观上述的文件可以看出，企业注销时，如果有库存商品，需要考虑增值税的销项税、进项税、留抵税问题。销项税需要计算，与进项税抵减后有则缴纳，无则不交。进项税无需转出，有留抵税额的税局也不会退回。
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