会计实务：其他应收款案例分析.doc

其他应收款案例分析注册会计师李文审计京东公司某一年度会计报表时，检查“其他应收款”明细情况时，发现其中一笔200万元的款项债务人是证券公司，李文询问有关人员，了解到京东公司某年12月把暂时闲置的资金交给证券公司代理理财，由于证券公司一直没有为京东公司进行交易，京东公司对此款提取了20万元的坏账准备，李文又向证券公司函证，了解到其中100万元已于12月投资股票A。案例分析：财政部实施企业会计准则及其相关准则问题解答规定：公司执行企业会计制度前存出投资款已作“其他应收款”核算，并计提坏账准备的，执行企业会计制度时应如何进行会计处理？答：公司在执行企业会计制度前存出的投资款已作“其他应收款”核算的，应将尚未进行投资的其他应收款余额转入“其他货币资金”科目。原作为“其他应收款”核算的存出投资款，在尚未投资前一般不应当计提坏账准备，如果已作投资并且已作投资部分的其他应收款已计提坏账准备的，应当将已作投资部分的其他应收款的账面余额，转入“短期投资”等科目核算，已计提的坏账准备转入“短期投资跌价准备”等科目。为此，东东公司应作如下调整处理：借：其他货币资金 1 000 000贷：其他应收款 1000 000借：短期投资 1 000 000借：坏账准备 200 000贷：其他应收款 1 000 000贷：短期投资跌价准备 200 000小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！