会计实务：按季计提应交所得税与递延所得税应如何处理？.doc

按季计提应交所得税与递延所得税应如何处理？我公司按季度计提应交所得税，并按坏账准备确认递延所得税资产（无其它可确认递延所得税资产的项目），计提应交所得税时：借：所得税费用贷：应交税费应交所得税借：递延所得税资产贷：所得税费用请问实务中，每季度计提预缴所得税是按“报表中利润总额25%”计提应交所得税，还是按“（利润总额+资产减值损失）25%”计提，或是两者都行？我公司是子公司，母公司的操作是按“报表中利润总额25%”计提应交所得税，并且按坏账准备确认递延所得税资产（无其它可确认递延所得税资产的项目），个人觉得有些不妥，计提应交所得税时没有算资产减值损失那部分，但又对资产减值确认了递延所得税资产，冲减了所得税费用。不知我的理解是否正确，实务中通常是怎么处理的，请老师指点，谢谢！（河北省李伟）在线专家：1.实务中，一般是在季度计提预缴所得税时按“报表中利润总额25%”计提，汇算清缴时再做纳税调整；2.您的理解是正确的。平时一般不用确认递延所得税资产，只在年末所得税汇算清缴时再统一针对暂时性差异确认递延所得税。确认递延所得税资产时冲所得税费用的处理是正确的。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！