企业财务报销制度的思考毕业论文.doc

目 录摘要11 前言11.1我国企业财务报销制度的研究背景11.2 研究的内容和目的22 企业财务报销制度概述22.1企业财务报销制度的产生及演变22.2企业财务报销制度存在的弊端23 我国企业财务报销制度存在的问题及原因分析33.1财务报销制度存在的问题33.2财务报销制度存在的问题的原因分析43.2.1财务报销内部管理机制不合理43.2.2审核机制完善问题53.2.3财务报销监督机制不健全54 完善企业财务报销制度的对策和建议64.1改革会计人员管理体制64.2完善财务报销审核机制64.3健全财务报销监督机制74.4建立动态的报销管理制度74.5财务报销中的控制措施75 结束语8参考文献8致 谢9企业财务报销制度的思考摘要：企业财务报销一般经过经手、验收、审批三个程序。该项制度对于保证各个单位和企业经济业务真实性、合理性和合法性起到了重要用。但是，企业财务报销管理仍然存在很多的问题，比如管理机制不合理、审核机制不完善、财务报销凭证失真、费用报销突破预算等问题，致使费用收支失控、会计信息失真，使企业蒙受经济损失。因此，查找企业财务报销制度存在的问题，分析这些问题产生的根源，对于规范企业行为，杜绝浪费，完善企业报销管理制度，强化企业内部控制，完善企业职能，提高企业绩效，强化企业管理，最终实现企业利润最大化具有重要的意义。 关键词：内部控制；内部审计；完善机制1 前言1.1我国企业财务报销制度的研究背景由于世界金融危机，使全球经济发展面临严峻挑战，也对中国经济和企业发展造成了相当大的影响。由于资金和规模等因素，我国的企业也受到很大的冲击，大多数企业开始厉行节俭，严格控制企业的开销，企业控制的重点主要在于降低企业运营成本，这直接涉及到企业应对危机的反应能力。但是由于我国企业的报销制度较为落后，由于企业运营惯性的存在，报销的费用仍然维持在很高水平，这便严重影响了我国企业在金融危机中的生存能力，因此企业财务报销制度完善是我国企业亟待解决的问题。 在日常企业的管理中，财务报销制度涉及到企业的各个方面。财务报销不仅涉及到企业成本管理，还影响到企业员工绩效考核、企业人力资源管理等各个方面。完善的财务报销制度可以大大提高企业的管理效率，完善企业的管理制度，最终提高企业的综合获利能力。1.2 研究的内容和目的本文主要的研究能容是我国企业财务报销制度的产生、发展过程中存在的缺陷以及根据我在实习中遇到的问题来制定完善我国企业财务报销制度的具体措施。财务报销制度是财务管理制度中的一个重要部分，是一项企业进行内部控制的一个重要方面。因此进行财务报销制度研究的意义便在于：通过完善企业报销管理制度，强化企业内部控制，完善企业职能，提高企业绩效，强化企业管理，最终实习企业利润最大化和股东权益最大化。2 企业财务报销制度概述2.1企业财务报销制度的产生及演变报销的含义是把领用款项或收支账目开列清单，报请上级核销。在我国古代便有了报销的概念：清魏源 圣武记卷十一：“今见於方略者，若裁节冗费，改折漕贡，量增盐课杂税，稽查隐漏田赋，核减军需报销，亦皆所裨无几。” 清 冯桂芬 用钱不废银议：“银钱相易，致有赢绌之数，准别立一款报销也。因此报销制度在我国有着深远的历史。新中国成立以后，由于我国社会主义的性质决定了报销制度在我国社会中所发挥的巨大作用。在改革开放之前，企业承担员工的大部分花销，因此报销也成了员工最为熟悉的词汇。在改革开放之后，我国实行社会主义市场经济建设，报销制度也得到了全面的改革，但仍然深深留着“公有”的烙印。报销制度的建立增加了企业经济业务发生的透明度，为保证各个单位经济业务发生的真实、准确、合理、合法起到了积极的推动作用。2.2企业财务报销制度存在的弊端财务报销制度刺激集团消费，现在我国报销制度的现实是：批准的预算资金年内必须基本报销，以此使指标预算圆满执行。如果一个部门或单位经费有较多的结余，财政部门在核定下年预算是就要减低增率，这种“拿着鞭子赶着花钱”的结果，但这了批准的预算资金要千方百计要在年内报销，于是多数单位不思经费的节俭，力图增加预算基数。这使得今年俩社会集团购买力大幅度上升。事实上计入按消费的高峰，近几年已有下半年的突击花钱，转化为上半年的抓紧购置。由于报销制度的本身发酵作用，加上社会风气的影响，摆阔气，讲排场，上行下效，互相攀比成风，报销制度不改革，集团消费的洪流似有难以抑制的势头。财务报销制度推动着消费品价格的膨胀，当前，我国的集团消费，除了商品控而不止的严重状况外，在现行报销制度的刺激下，许多纯属个人消费品像洪水猛兽一样，闯入消费集团的大门，而且越来越多，越来越高。随着国际金融危机的爆发，我国出台了四万亿的刺激消费计划，这必定又会迎来新一轮的集团采购热潮。虽然近期物价有所稳定，但是随着新一轮集团报销的到来，物价的稳定程度令人堪忧。事实表明，报销制度不改革，商品价格的膨胀就会更加猛烈，它必须阻碍我国对宏观经济的有效调控，直接影响我国经济体制改革的进程。3 我国企业财务报销制度存在的问题及原因分析3.1财务报销制度存在的问题在现实企业的财务报销制度是会计核算工作的关键环节，而当前财务报销凭证失真又是一种普遍现象，那么，财务报销凭证失真的根源何在，又与财务报销制度有何关系，这些问题值得我们思考与研究。财务报销凭证失真，指的是由于报销凭证不规范、填写不正确或凭证造假(人为地捏造报销事实、篡改报销数据或制造假凭证单据)等导致用于报销的会计信息与经济事实不符，致使会计信息丧失真实性。财务报销凭证失真无疑将严重扰乱单位的财务管理工作，造成巨大的经济损失。因此有必要深究其根源。 第一，财务报销凭证不完整。主要表现在报销凭证填写得不完整，填写人未按照相关规定，按顺序、逐栏、全联一次性填写套写报销凭证，漏填、少填、不填的现象屡见不鲜。在笔者的工作过程中。就经常发现某些员工上交的报销凭证票据填写相当随意，日期栏、开票人栏、收款人栏、客户名称栏经常留空或略写。如收款人栏只填姓而省略了人名；项目内容、单位、数量等往往不填或少填；填写金额时，字迹模糊、未同时填写大小写金额或大小写金额不符等。财务报销凭证不完整对报销会计信息的准确性带来了消极影响。 第二，财务报销凭证不真实。主要表现在报销凭证上所填写的经济业务项目与实际发生的项目内容不相符合。某些人将按规定的个人自费项目在开具票据时篡改为合法的报销项目(例如，将手机、化妆品等个人开销项目列为单位办公用品、差旅费、招待费等)，移花接木，通过欺骗的手段报销列支。第三，财务报销凭证不合法。主要是利用过期作废的发票、假发票及收费收据等进行报销。虽然我国对假票据的打击力度不断加大。但是在短时间无法消灭票据制假造假的现象，而这些不合法票据的流入，扰乱了正常的财务秩序，为不法分子编造各类名目的报销款项提供了便利，助长了报销作假的歪风邪气。不但使单位 (企业)蒙受巨大经济损失。同时也使国家财政与税收遭受严重损失。 导致财务报销凭证失真现象的原因是多种多样的，归纳起来有以下几个方面：第一，某些经办人、法人、主管部门、个人等被经济利益所驱使，钻财务管理漏洞，利用原始报销凭证大做文章，编造虚假凭证以达到偷税漏税、行贿受贿、损公肥私等不可告人的目的。第二，原始凭证的设计、印刷、使用期限并未统一，其管理上存在漏洞，再加上原始报销凭证制假、造假现象严重，给财务人员的监管带来了很大困难，使不法分子有机可乘。第三，单位财务内部控制制度不健全。特别是会计核算的基础工作不规范，且很多制度与措施没有得到贯彻落实，这就往往为财务报销凭证失真提供了滋生的条件。第四，会计人员的业务素质及职业道德欠佳，不是根据相关规定对原始凭证进行审核与处理，而是认条子、买人情。第五，会计监督缺位，特别是对原始凭证的监控不力，给凭证的失真制造了间隙和机会。 3.2财务报销制度存在的问题的原因分析透过表象不难看出，财务报销凭证失真的根源与实质事实上是财务报销制度存在缺陷。主要表现在以下几个方面3.2.1财务报销内部管理机制不合理在现实中财务报销管理机制的不合理，首先表现在会计信息责任保证系统没有建立起来。会计信息责任保证系统缺位在客观上为财务报销凭证失真提供了机会，正是由于责任的不明，从而在一定程度上引发处理票据滞后、凭证收集不全、信息分类混乱等现象出现，导致会计工作的混乱。其次，会计人员管理机制不合理。会计人员是会计信息的主要提供者对财务报销原始凭证管理富有不可推卸的责任。虽然我国赋予了会计工作人员监督本单位经济活动在单位负责人手中，这就使会计工作人员在工作中处于两难境地，因为单位负责人对会计人员拥有管理权，因此造成了许多管理人员对单位负责人惟命是从，不得已放弃了其监督责任，这就极大地削弱了会计人员的独立性，也严重扰乱了正常的会计工作秩序。3.2.2审核机制完善问题目前，负责人签字是我国现行报销制度的一项主要内控制度，单位的原始支出凭证大都需要有单位领导或分管财务的领导签批，再由财会人员进行审核付账和记账等。但是，相关负责人或领导签审的原始凭证不一定是正确的，无论是有意还是无意，但他们在票据审批中出现失误时，这种高度集中的签批权限就会给财会工作带来消极影响，甚至造成巨额经济损失。在我的实习调研过程中，许多财务人员都表示自己曾经遇到过类似的情况，比如经过相关领导审批的原始凭证被会计人员判为不符合规定，若不将票据退回原持有人会违反有关会计规定，若将票据退回元票据持有人，持有人往往会对“领导已经审批通过，但财务审批通不过”这一情况表示不理解，因此时常与会计人员发生冲突。由此可以看出，现行财务制度存在的弊端不容忽视。审核程序不科学、审核细节不明细、审核过程不严格等严重问题，直接导致报销凭证失真，造成严重后果。还有在“验收人”栏签字管理中，“验收人”签字栏应该有明白该业务不相关人员在该栏随意填 写，或有属于“验收人”的人员也是由于种种微妙关系而缺少必要的审核。这样，从手续上既不违法又不易暴露票据的真实性及准确性就减少了一道保证的程序。3.2.3财务报销监督机制不健全中华人民共和国会计法确立了内部会计监督、国家监督、社会监督这三者之间往往缺乏协调和配合，难以形成有效的监督合力。其中，以单位内部会计监督对财务报销工作的影响力最大，目前财务部门和会计人员在很大程度上监督职责的履行仅仅是满足于“完全遵从冷到的决策、执行领导的决定”，从“监督者”的角色变成了“出纳员”的角色，这便造成了财务监督职权的形同虚设。4 完善企业财务报销制度的对策和建议随着我国经济的发展，我国财务报销制度中值得思考的问题也越来越突出：首先，长期的公有制经济使人们根深蒂固的养成了一种无论什么都需企业报销的思想；其次，财务造假问题越来越严重；最后就是我国会计监督机制存在的严重漏洞。这些问题的思考关系着我国企业的财务管理制度的完善，对我国的经济发展有着很好的推进作用。针对当前财务报销制度的缺陷，为了进一步完善财务报销制度可以通过以下做法来进一步完善财务报销制度。4.1改革会计人员管理体制 提高会计人员的独立性，引导其运用会计手段加强会计监督，增强其抵制、控制不合理开支的能力与信心。财务会计人员是会计信息的主要提供者，对财务报销制度的执行负有不可推卸的责任。财务人员在加强自身业务素养的同时，还应当定期不定期地对业务人员进行财务知识和有关票据法规的培训，使他们熟悉各种财务制度，特别是报销制度规定，提高其鉴别票据真伪的能力，不断规范自己的财务行为。以中钢财务管理为例，可以由国资委或其他主管部门向企业委派财会负责人或会计主管，同时将会计人员的工作调动、职称评定、聘用任免、工资晋升、奖金发放等人事管理集中于上级主管部门。4.2完善财务报销审核机制实行“先报后审”，由会计对原始凭证的真实性、合法性和完整性进行技术型审核，由具有报销审批权的相关负责人或领导决定和签审原始凭证是否能够报销，两者缺一不可。建议先有会计做好技术审核后再将原始凭证递交相关领导或负责人签审。另外，对财务报销过程中的每一个环节、每一道手续都要进行认真审核、严格把关，确保会计信息的真实性。4.3健全财务报销监督机制 在单位内部监督层面，通过制度建设，使单位负责人、部门负责人、财会人员实现各负其责、相互制约，充分发挥内部监督的日常与全过程控制过程。在国家监督层面，由政府财政部门加大会计管理力度，理顺财政监督、税务监督、金融监督等各经济监督之间的关系，形成强大的监督合力。在社会监督层面，则重点发挥社会中介机构（如会计师事务所）的作用，提高注册会计师的审计质量，并加强对注册会计师的法律责任监督。从而使单位内部会计监督、社会监督三者有机结合，形成整体合力，构筑广阔的监督网，确保财务报销工作的顺利开展。4.4建立动态的报销管理制度 报销管理制度具有一定的稳定性，在某时间段内不宜变更，但是这并不意味着它就是一成不变的。当外部条件产生变化时，应该针对财务管理中出现的新情况、新问题、新形势进行研究，并及时已经不适应时代发展和单位实际需要的规章制度与控制措施，使报销管理制度得以与时俱进，确保其有效性和可操作性。4.5财务报销中的控制措施 加强各部门报账人员的素质培训。从以前所提各种现象可以看出除个别人外，绝大多数人的不规范行为是由于对经济事项和财务知识的缺乏造成的，而不是故意行为，因此由财务部组织报账有关人员进行一般常识性的经济财务知识和有关票据法规的培训，使他们明白各种规定，具有鉴别真伪的能力，不断规范自己的财务行为。由财务部门把一些报账应知事项公布给各部门。例如，购物超过一定数量（如1000元）必须使用发票支付；票据报销有效期限（如一年）；各种项目经费、科研经费允许列支事项，不应列支事项；需报设备处填写固定资产分配单的标准；差旅费报销有关规定等。将日常票据报销内容进行分类，制定各类业务票据审核流程，并由会计核算人员严格执行。如差旅费报销业务、购买固定资产业务、购买日常办公用品业务、借、还款业务、工资及其他业务等，将这些不同的业务类型分别制定详细的审核流程，要求会计核算人员认真远隔遵守执行5 结束语未来公司竞争力是需要拥有良好企业管理制度，当然企业内部报销制度关系到财政，是企业管理制度的重中之重。公司通过制定相应的制度规定各项费用的开支标准，完善报销机制和健全监督报销机制，并依据这些制度对公司。各项日常费用的开支进行严格的计划、核算控制、考核与奖惩，以将公司的各项费用控制在尽可能。合理的范围内，杜绝浪费，提高经济效益。各级管理人员和业务人员要树立成本意识。因此，对于一个企业的未来，需要一个规范的财务报销制度。参考文献1黄丽容. 论报销凭证失真与财务报销制度缺陷. 会计之友，2008（02）.2杜振宇. 现行财务报销制度的问题与对策. 会计之友，2007(02).3杜振宇. 现行财务报销制度的问题与对策. 事业财会，2007(02).3华律网. 费用报销制度. 4黄丽容. 论报销凭证失真与财务报销制度缺陷. 会计之友，2011（02）.5杜振宇. 现行财务报销制度的问题与对策. 会计之友，2011(02).6杜振宇. 现行财务报销制度的问题与对策. 事业财会，2012(02).1 致 谢从论文选题到搜集资料，从写稿到反复修改，期间经历了喜悦、聒噪、痛苦和彷徨，在写作论文的过程中心情是如此复杂。如今，伴随着这篇毕业论文的最终成稿，复杂的心情烟消云散，自己甚至还有一点成就感。那种感觉就宛如在一场盛大的颁奖晚会上，我在晚会现场看着其他人一个接着一个上台领奖，自己却始终未能被念到名字，经过了很长很长的时间后，终于有位嘉宾高喊我的大名，这时我忘记了先前漫长的无聊的等待时间，欣喜万分地走向舞台，然后迫不及待地开始抒发自己的心情，发表自己的感想。这篇毕业论文的就是我的舞台，以下的言语便是有点成就感后在舞台上发表的发自肺腑的诚挚谢意与感想：我要感谢，非常感谢我的导师陈凤为老师。她为人随和热情，治学严谨细心。在闲聊中她总是能像知心朋友一样鼓励你，在论文的写作和措辞等方面她也总会以“专业标准”严格要求你，从选题、定题开始，一直到最后论文的反复修改、润色，陈老师始终认真负责地给予我深刻而细致地指导，帮助我开拓研究思路，精心点拨、热忱鼓励。正是老师的无私帮助与热忱鼓励，我的毕业论文才能够得以顺利完成，谢谢老师。还要感谢我的辅导员老师，在大学生活中一直鼓励我们支持我们，让我们快乐学习，才让我学得一技之长，为将来事业打下基础。