通过“分流”销售收入偷逃税款伎俩行不通!稽查人员货、票、资金全方位核查.doc

通过“分流”销售收入偷逃税款伎俩行不通！稽查人员货、票、资金全方位核查
多次跨省调查取证，搜集打印证据资料上千页，制作询问笔录近3万字，形成底稿案卷20余卷……历时两年，宁波市国税局第三稽查局最终锁定了M光电公司隐匿收入，偷逃税款的违法证据。
近期，宁波市国税局第三稽查局根据举报线索，对宁波M光电公司实施税收稽查，查实该公司通过“分流”销售收入，账外私设小金库的方式，隐匿收入1628.2万多元。该局依法对M公司作出追征税款497.6万多元，加收滞纳金394.5万多元，罚款近250万元的处理决定。
深挖举报信息　发现可疑账户
宁波市国税局第三稽查局检查人员接到纳税人举报信息称，宁波M光电有限公司存在隐匿销售收入偷逃税款行为，金额达5500万元。该项举报为实名举报，并且举报内容较为详细。鉴于案情重大，第三稽查局立即选调骨干人员，成立检查小组，对M光电公司经营场所、仓库等处进行突击检查，顺利调取了该公司2006年～2014年的账簿、凭证和会计报表等涉税资料。
但检查人员将调取的M光电公司资料与举报资料对比后却发现，两者数据存在差异。难道举报有误？
检查人员对两份数据的差异进行归集后，与举报人取得了联系。经过核算，原来举报人提供的企业资料是含税数据，而检查人员获取的为不含税财务数据，两者因计算方式不同导致数据信息存在差异。
核实举报数据无误后，检查人员将目光聚焦到M光电公司纳税申报数据和经营信息上。由于案件检查年度需追溯到2006年，时间跨度大，历经多个核算年度，企业数据的整理分析工作十分繁重。检查人员投入大量时间和精力，仔细筛查和分析企业申报信息和经营数据，终于发现会计资料中“其他应收款”科目存在异常，通过核对“其他应收款”科目名下的银行收款凭证，发现有两个银行账户收支疑点较大。
根据这一线索，检查人员重点对企业资金流向实施调查，从银行调取了两个疑点账户的流水记录，同时查明两个银行账户的所有人为该企业实际经营人孙某。
想要查明M光电公司是否隐匿销售收入，并进一步确定隐匿收入的具体数额，仅有银行账户的流水记录，证据尚不充分，还需核查企业当年的货物销售数量以及销售金额。检查人员随即联系企业，准备约谈企业财务负责人和相关业务人员。但企业相关负责人表示，由于调查涉及的财务核算年度跨度太大，企业当年的财务人员和业务人员等均已离职，无法配合调查。
购销存大核查　确认隐匿收入
检查人员认为，如果企业存在隐匿收入行为，其部分销售收入即使未入账，通常也会将相关成本纳入核算范围，并在库存商品科目中予以反映。在分析企业经营流程后，检查人员调整了工作思路，将调查重点放在企业产品出入库单据核查上。通过对企业财务部门和销售部门实施调查，取得了企业现金出入库单、出库材料领料单和货物出库单等单据。
检查人员仔细核对企业账册资料和孙某银行账户中的相关数据后，发现2006年1月～2013年12月期间，该企业共有近2000万元的销售收入没有经过企业账户，而是直接汇入了孙某的两张个人银行卡账户中，综合各类信息，两个银行卡账户即是该企业隐匿不开发票收入的小金库。
M光电公司违法事实渐出水面，但当检查人员约谈企业实际经营人孙某时，孙某却坚称，其银行卡账户中2000万元的款项是提供委托加工劳务时的代收代付款，税务机关不应将其认定为应税收入。
面对孙某的狡辩和拒不承认违法事实的行为，检查人员没有气馁，决定继续完善证据链条，用翔实证据说话。检查人员随后多次赴广东、湖北、深圳等地对M光电公司下游销售客户和上游供应商逐一实施调查。
在对M光电公司上游供货企业宁波某光电有限公司、宁波某铜业有限公司、武汉某带钢有限公司实施调查的过程中，检查人员发现3家企业开具给H光电公司的发票与其入账抵扣信息有异，M公司有价税合计金额近695万元的进项发票没有认证抵扣。
同时，下游销售客户在调查中承认，对于双方约定不开票的购销业务，一般将销售款汇入孙某个人银行卡中，如果确需开票的业务，销售款则会汇入M光电公司的对公账户。面对检查人员提供的确凿证据，孙某最终不得不承认了其通过私设小金库，隐匿销售收入偷逃税款的违法事实。宁波市国税局第三稽查局依法对该企业进行了处罚。
案评
盯住资金流彻查购销存
宁波市国税局第三稽查局局长邬志明
隐匿收入偷逃税款，是较常见的税收违法行为。本案中，涉案企业通过将开票收入和不开票收入“分流”的方式，隐匿销售收入1600多万元。但纸终究包不住火，在检查人员货、票、资金的全方位核查之下，涉案企业隐匿收入的小金库和偷逃税款的伎俩，最终还是见了光。
本案的查办一波三折，但最终检查人员凭借锲而不舍的工作精神，以及“盯住资金流，彻查购销存”的检查方法，最终锁定了涉案企业的违法证据。本案的查办，为隐匿收入类涉税违法案件的检查积累了有益经验。
查前准备足，核查不落空。准备工作不足，盲目开展检查只会事倍功半，使情况变得更复杂。本案中检查人员查前制订了详细的检查预案，对企业突击检查，取得了第一手真实资料，为后期检查工作的顺利开展奠定了基础。
高效的企业经营信息分析，有助于发现问题。本案中，检查人员即是从企业货流、票流、资金流的大量数据分析入手，最终发现了涉案企业的账外小金库。
税收检查中，在遇到取证难、证据链不完善等问题时，可针对企业经营特点，将取证范围扩展至涉案企业的上下游企业，以及与企业经营相关的部门、机构等，以充实证据链，最终将案件办成铁案。