保险公司营改增实施“十大主要问题”.doc

保险公司营改增实施“十大主要问题”保险业营改增方案即将出台，借鉴以往营改增项目经验，我们总结了保险公司实施营改增中需重点关注的涉及三个方面：对于开展业务的实质影响、税务申报和风险管理、节省税务成本的“十大主要问题”，提请保险经营者和从业者关注。保险业营改增对于开展业务的实质影响问题一：增值税直接影响保险定价策略增值税为价外税，独立于不含税的保费单独列示，价税分离。即投保人在购买保单时，除支付约定保费外，还需要支付按规定税率计算出的增值税款。因此，在市场激烈竞争的情况下和收入压力的情况下，公司需要认真考虑自身定价策略。问题二：如何给客户开具发票正常承保业务发票的开具营改增后，对于增值税发票的开具需要区分一般纳税人、小规模纳税人和个人用户，以确定增值税专用发票或普通发票的开票时点及开票层级。因此，针对不同需求、不同渠道的客户，公司需考虑在发票开具时兼具合规性及成本效益。特殊情况下（如退保、批改业务）发票的开具很多公司目前做法：退保业务，要求退保人将原发票、保单等凭证一并交还，同时在系统中打印退费收据；批减业务，向客户开具退费收据（已实收）或负数发票（未实收）；批增业务：与承保业务类似。营改增后，公司需要特别注意和系统研究与退保和批改业务相关的开具新发票、开具红字发票、回收原票等事项。税务申报和风险管理问题三：开票收入与会计收入如何匹配增值税实行“以票控税”，需要以增值税开票系统中的已开发票收入为基础进行纳税申报，而会计上则按照权责发生制确认收入，会与开票收入存在时间性差异。同时，各省税务机关对于增值税的申报缴纳可能有不同要求。因此，公司需要在税务申报和风险管理上重点关注如何将开票收入与会计收入差异进行统筹管理。问题四：进项认证如何嵌入费用报销流程用于报销的增值税专用发票，包括记账联和抵扣联两联凭证，记账联用于正常费用报销，抵扣联需要交由专门负责进项认证的人员，在发票开具之日起180日内完成认证。因此，如果要达到既不影响现有报销流程，又保证在180日内完成认证，公司需要在税务方面考虑如何将进项认证嵌入现有报销流程。节省税务成本问题五：赔付支出及理赔费用的进项抵扣赔付支出和理赔费用是保险公司最大的成本费用支出项，对应的进项税能否抵扣直接影响保险公司的税赋高低。现阶段，以上费用支出是否可以进行进项抵扣的政策尚不明确。公司应当提前对理赔发票收集、发票进项认证及管控等进行梳理。问题六：手续费及佣金的进项抵扣目前，个人的保险营销员无法开具增值税专用发票，这部分费用相关的进项税能否取得有效凭证实现进项抵扣，是公司节约税务成本时需要重点考虑的。问题七：如何归集免税险种对应的进项税按照增值税法的规定，用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务对应的进项税额，不得从销项税额中抵扣。我们了解到，目前公司大部分的免税险种，如长期寿险、万能险等，对应的成本费用支出暂无法按每个险种精细的独立核算。因此，公司应当尽早开始对上述免税险种对应成本费用的进项税额进行有效归集的工作。