工程物资的会计核算.doc

工程物资的会计核算工程物资科目核算企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。本科目应当按照“专用材料”、“专用设备”、“工器具”等进行明细核算。工程物资发生减值准备的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算，也可以单独设置“工程物资减值准备”科目进行核算。工程物资的主要账务处理企业购入为工程准备的物资，借记本科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。涉及增值税的，应结转相应的增值税额。领用工程物资，借记“在建工程”科目，贷记本科目。工程完工后将领出的剩余物资退库时，做相反的会计分录。涉及增值税的，应结转相应的增值税额。资产负债表日，根据资产减值准则确定工程物资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目（减值准备）。领用或处置工程物资时，应结转已计提的工程物资减值准备，借记本科目（减值准备），贷记“在建工程”等科目。工程完工，将为生产准备的工具和器具交付生产使用时，借记“包装物及低值易耗品”等科目，贷记本科目。工程完工后剩余的工程物资转作本企业存货的，借记“原材料”等科目，贷记本科目；采用计划成本核算的，应同时结转材料成本差异。涉及增值税的，应结转相应的增值税额。工程完工后剩余的工程物资对外出售的，应确认其他业务收入并结转相应成本。本科目期末借方余额，反映企业为在建工程准备的各种物资的价值。例甲企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资600000元，支付的增值税额为102000元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为70000元，税务部门确定的计税价格为100000元，增值税税率17%；工程人员应计工资200000元，支付的其他费用40000元。工程完工并达到预定可使用状态。该企业应作如下会计处理：（1）购入工程物资时：借：工程物资702000贷：银行存款702000（2）工程领用工程物资时：借：在建工程702000贷：工程物资702000（3）工程领用本企业生产的水泥，确定应计入在建工程成本的金额为：借：在建工程87000贷：库存商品70000应交税费应交增值税（销项税额）17000（4）分配工程人员工资时：借：在建工程200000贷：应付职工薪酬200000（5）支付工程发生的其他费用时：借：在建工程40000贷：银行存款等40000（6）工程完工转入固定资产成本为：70200087000200000400001029000（元）借：固定资产1029000贷：在建工程1029000