合并报表-子公司超额亏损会计处理.doc

合并报表:子公司超额亏损会计处理
甲公司2008年1月1日以180万元从丙公司购入乙公司实际发行在外股份的80%.购买日乙公司净资产公允价值和账面价值均为225万元‚其中股本160万元‚盈余公积33万元‚未分配利润32万元;甲公司净资产账面价值为1230万元‚其中股本1000万元‚盈余公积94万元‚未分配利润136万元.相关资料如下:
1.2008年7月‚乙公司将一厂房出租‚形成投资性房地产‚该地区有活跃的房地产交易市场‚厂房原值为520万元‚折旧为220万元‚公允价值为400万元.
2.2008年甲公司实现净利润530万元‚乙公司发生净亏损320万元.
3.购买日甲公司在账面上有对乙公司的45万元长期应收款‚该款项没有明确的清偿计划‚其中40万元产生于非商品购销等日常活动‚5万元由于商品购销引起‚且无未实现内部交易损益.
4.假设甲乙公司无其他长期股权投资‚无其他长期应收(付)款‚甲乙会计政策一致‚均按净利润的10%计提盈余公积.公司章程规定少数股东不承担子公司的超额亏损.不考虑所得税因素和其他事项.甲、乙之间没有内部交易‚也不受同一企业控制‚所得税税率均为25%.不考虑公司合并资产负债的所得税影响.
要求
1.假设乙公司具有持续经营能力‚为正确反映集团整体的真实财务状况和母公司的管理责任‚乙公司虽发生亏损‚甲公司也应将其纳入合并会计报表的范围‚请作出甲公司对乙公司与长期股权投资和企业合并有关的会计分录.
2.计算2008年合并资产负债表中长期股权投资、长期应收款及应付款、股本、盈余公积、未分配利润、少数股东权益等科目的合并后金额‚以及合并利润表项目投资收益、净利润、少数股东损益等项目合并后金额.金额单位:万元.
解答
1.2008年1月1日购入时‚母公司个别报表中‚对乙公司的长期股权投资采用成本法核算.
借:长期股权投资180
贷:银行存款180
2.2008年末‚编制合并报表‚应将对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法.
借:投资收益220
贷:长期股权投资180
长期应收款40
未减记的长期股权投资=320×80%-220=36(万元)在备查簿中登记.