行政事业单位预算外资金的会计核算.doc

行政事业单位预算外资金的会计核算预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金，和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。1、预算外资金的核算设立收入类科目“预算外资金收入”，贷方登记收到从财政专户拨回的预算外资金及核准留用的预算外资金，借方登记冲减数及年终转账转入“结余”账户的全年预算外资金收入累计数，平时余额在贷方，年终结转后本账户应无余额。本账户按预算外资金项目设明细账。主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金及拨付所属单位，均通过“暂存款”账户核算，不通过本账户核算。2、全额上缴的预算外资金的账务处理取得预算外资金时：借：银行存款贷：应缴财政专户款上缴财政专户时：借：应缴财政专户款贷：银行存款收到财政按计划拨还的预算外资金时：借：银行存款贷：预算外资金收入3、主管部门转拨预算外资金收入主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金时：借：银行存款贷：暂存款主管部门将暂存的预算外资金转拨给所属单位时：借：暂存款贷：银行存款4、按确定比例上缴预算外资金收到时：借：银行存款贷：应缴财政专户款(应缴部分)预算外资金收入(留用部分)将应缴部分上缴时：借：应缴财政专户款贷：银行存款5、按收支结余上缴预算外资金收到时：借：银行存款贷：预算外资金收入(全额)定期结算应缴预算外资金结余时：借：预算外资金收入贷：应缴财政专户款上缴时：借：应缴财政专户款贷：银行存款6、年终转账时的账务处理：年终时将预算外资金收入转入“结余”账户。借：预算外资金收入贷：结余经常性结余