对“解析常见的税务风险点”的理解和补充3.doc

对“解析常见的税务风险点”的理解和补充35.取得内部罚没款，长期挂往来款未计入收入总额。核查建议核查其他应付款其他监察部门、其他应付款其他纪检部门等科目贷方发生额及相关原始凭证，有无可以确认不再退还当事人的罚款或违纪款。政策依据：企业所得税法实施条例第二十二条明确：企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。6.用于交际应酬的礼品赠送未按规定视同销售确认收入。核查建议核查产成品科目贷方直接对应管理费用、销售费用、营业外支出等科目是否在所得税申报时视同销售确定收入。政策依据：国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知(国税函2008828号)。国税函2008828号：国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十五条规定，现就企业处置资产的所得税处理问题通知如下：一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。根据上述文件的规定，“用于交际应酬的礼品”应当视同销售作为财税处理。7.外购水电气用于职工福利未按规定视同销售确认收入。核查建议核查管理费用、职工福利费等科目，审核水电气使用分配表等管理报表，是否存在用于职工福利的未确认收入。政策依据：根据前述国税函2008828号文件的规定，属于“（三）用于职工奖励或福利”的性质，应当视同销售作为财税处理。8.集团公司收取的安全生产保证基金，扣除当年实际发生的损失赔付以及返回给下属企业金额等后，余额(含利息)未确认收益，未并入应纳税所得额计算纳税。核查建议核查安保基金等科目，审核安保基金使用的相关文件，对计提安保基金使用后的余额应作纳税调整。政策依据：文件确认：（2）集团公司收取的安全生产保证基金，扣除当年实际发生的损失赔付及返回给成员企业金额等后的余额（含利息）为企业收益，并入企业应纳税所得额；成员企业收到总部返回的安全生产保证基金，应冲减相关费用或计入收入总额，返回款未冲减相关费用或计入收入总额的，其形成资产的折旧和摊销不得在税前扣除。