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“所得税费用”案例解说
解说:
⑴本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用.
⑵本科目可按”当期所得税费用”、”递延所得税费用”进行明细核算.
⑶所得税费用的主要账务处理.
①资产负债表日,企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税,借记本科目(当期所得税费用),贷记”应交税费——应交所得税”科目.
②资产负债表日,根据递延所得税资产的应有余额大于”递延所得税资产”科目余额的差额,借记”递延所得税资产”科目,贷记本科目(递延所得税费用)、”资本公积——其他资本公积”等科目;递延所得税资产的应有余额小于”递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录.企业应予确认的递延所得税负债,应当比照上述原则调整本科目、”递延所得税负债”科目及有关科目.
⑷期末,应将本科目的余额转入”本年利润”科目,结转后本科目无余额.
案例:
[例1]甲公司2008年11月初和乙公司签订售后回购协议:协议规定销售价格1000万,成本700万,回购价格1400万,期间为5个月.
销售时候分录,不确认收入:
借:银行存款1170
贷:其他应付款1000
应交税费-应交增值税170
资产负债表日分录:
借:递延所得税资产(1000-700)×25%75
贷:所得税费用75
借:财务费用(1400-1000)×2/5160
贷:其他应付款　160
借:递延所得税资产160×25%40
贷:所得税费用　40
[例2]甲公司2008年度的税前会计利润为10000000元,所得税税率为25%.当年按税法核定的全年计税工资为2000000元,甲公司全年实发工资为1800000元.假定甲公司全年无其他纳税调整因素.甲公司递延所得税负债年初数为400000元,年末数为500000元,递延所得税资产年初数为250000元,年末数为200000元.甲公司的会计处理如下:
甲公司所得税费用的计算如下:
递延所得税费用=(500000-400000)+(250000-200000)
=150000(元)
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用
=2500000+150000
=2650000(元)
甲公司会计分录如下:
借:所得税费用2650000
贷:应交税费-应交所得税2500000
递延所得税负债100000
递延所得税资产50000
期末将所得税费用结转入”本年利润”科目:
借:本年利润2650000
贷:所得税费用2650000