建筑企业差额计税如何申报？----.doc

建筑企业差额计税如何申报？ 　　
问：我是建筑施工企业，在一项工程业务中是总承包方，该工程是老项目选择简易计税，但部分工程有分包出去，可以差额计算增值税，但是该如何申报？
答：税法依据
（一）财税【2016】36号
一般纳税人提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。扣除时应取得合法有效凭证，支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。
（二）国家税务总局公告2016年第17号
第六条纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。
上述凭证是指：
（一）从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。
上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。
（二）从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。
（三）国家税务总局规定的其他凭证。
第七条纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料：
（一）《增值税预缴税款表》；
（二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；
（三）与分包方签订的分包合同原件及复印件；
（四）从分包方取得的发票原件及复印件。
实务提示：选择简易计税的总包方应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。差额纳税申报时应做到：
1、总包人必须取得分包人开具备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票，而且总承包人必须向建筑劳务所在地国税局提供分包人开具加盖纳税人公章的增值税发票复印件。
2、总承包方必须向其公司注册地的国家税务局办理选择简易计税的备案手续。
3、总承包方必须向工程所在地的国家税务局提供其与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）和其与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）。
4、分包方必须有建筑资质而且不存在违法分包行为。