发供暖费-你们那嘎哒征个税不？.doc

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发供暖费，你们那嘎哒征个税不？
供暖费与个人所得税
根据《个人所得税法实施条例》第八条（一）的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此，企业发放的取暖费属于工资、薪金所得中发放的补贴，应计入工资总额缴纳个人所得税。部分省市出台政策或指引进一步明确了取暖补贴的个人所得税政策。其中，部分省市对于按当地政府规定标准发放的取暖补贴，免征个人所得税；超过规定标准发放的部分，并入当月工资、薪金所得，计算征收个人所得税。在此，还是要提醒大家在实际操作中要关注当地政策及执行尺度。对于有地方政策明确规定的，按地方政策执行，有免税标准的，在标准内的部分不缴纳个人所得税，超过标准的部分并入当月工资、薪金计算缴纳个人所得税；对于无地方政策明确规定的，应全额并入当月工资、薪金计算缴纳个人所得税。
国家规定机构文号文件名征否国税总局国税函
[2009]3号
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》国税总局文件未将采暖费列入免税项目
对【供暖费与个税】有明确规定的省市地区
文号文件名征免规定征否河北省冀地税函〔2008〕236号
《河北地方税务局关于关于取暖补贴征免个人所得税问题的通知》按公务员、非驻石省直单位、企业职工分类。标准以内不征辽宁省辽地税发〔2002〕4号《辽宁省地方税务局关于明确个人所得税若干政策问题的通知》1．采暖费随工资发放的计算方法（两种） ；
2．采暖费随工资发放对象的住房面积标准（按级别）。
标准以内不征辽建发[2005]42号《辽宁省机关企事业单位职工采暖费随职工工资发放方案》吉林省吉建办[2006]65号《吉林省国地税关于印发《吉林省机关、企事业单位职工采暖费补贴发放方案》的通知》1、所在地标准 ；
2、住房面积标准 ；
3、热价标准。
标准以内不征黑龙江省黑地税函[2006]52号《黑龙江省地方税务局关于对职工个人取得冬季取暖补贴征收个人所得税问题的批复》1、以工资形式发放的，应全额按工资征个税；
2、以实报实销发放的，每年超过3000元的，就超过部分按工资征个税。

标准以内不征新疆区新政办发[2004]10号《新疆维吾尔自治区人民政府办公厅关于印发自治区城镇供热体制改革试点工作实施意见的通知》现金发放取暖费的，不超各地政府规定的取暖费标准及住房标准计部分，不征个税；
超过部分，并入当月工资征个税。
标准以内不征新地税发[2003]7号《新疆维吾尔自治区地税局关于明确所得税若干政策问题的通知》宁夏区宁财﹝税﹞发﹝2008﹞1318号《宁夏回族自治区地方税务局关于调整我区企业职工取暖费有关个人所得税税前扣除标准的通知》1、3000元以内不征；
2、单位给职工住宅免费(或低于当地取暖费50%)供暖，同时又发放补贴的并入工资征个税。

标准以内不征或免费供暖又发补贴的要征北京市京地税个[2002]568号《北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知[条款失效]》1、基本补贴：自采暖补贴为每个采暖季每名职工470元；
2、附加补贴：按住房面积标准发放。
标准以内不征京财行[2003]2082号《北京市财政局 市市政管理委员会 市国土资源和房屋管理局 市劳动和社会保障局市人事局 市监察局 市地方税务局关于印发《北京市职工住宅清洁能源分户自采暖补贴暂行办法》的通知》青岛市青地税函[2007]230号《青岛市地方税务局关于印发《2007年个人所得税业务问题解答》的通知》机关事业单位按职工级别，分类补助。标准以内不征鞍山市鞍山市人民政府令2003年第136号《鞍山市采暖费收缴暂行办法》在职职工、离退休人员的采暖费补贴仍按原来由单位统一支付采暖费的渠道列支，采暖费补贴不纳入工资总额。不征长春市长府发[2006]26号《长春市人民政府关于职工采暖费补贴有关事项的通知》职工按标准取得的采暖费补贴，免征个税。标准以内不征
各地税务机关针对【供暖费与个税】的答复地区来源纳税人问标准地税回复陕西省陕西省地税局
2017-11-1
降温费和取暖费（均是标准内）免个人所得税吗？征山西省山西省地税局
2009-12-15
山西省地税局关于对单位发放一次性取暖费是否计入当月收入，缴纳个税？的回复暂不征内蒙古区呼和浩特地税局 2016-6-17呼伦贝尔牙克石地区职工每年冬季取暖补贴、电话补贴是否全额计入纳税总额？有没有扣除标准？征青海省青海省地税局
2016-1-11
发放在个人工资内的取暖费补助是否免征个人所得税？征天津市天津市地税局
2016-12-30
发放给职工的防暑降温费、集中供热采暖补助费、集中供热补贴以及冬季取暖费是否缴纳个人所得税？
1、集中供热采暖补助费（每人185元）；
2、冬季取暖补贴（每人每年335元）；
3、集中供热补贴按人员级别从111元至265元。

标准以内不征津地税所[2001]5号《关于我市机关企事业单位改革住宅集中供热收费机制有关个人所得税问题的通知》津地税所[2004]14号《天津市地方税务局关于提高我市机关企事业单位集中供热采暖补贴、冬季取暖补贴有关个人所得税问题的通知》津财行政[2008]第58号《关于提高职工冬季取暖补贴标准的通知》大连市大连地税局
2010-08-17
防暑降温费、交通补贴和退休人员采暖费是否需要缴纳个人所得税？居民住宅供暖价格每平方米28元；
非居民住宅供暖价格每平方米33元。
标准以内不征大政发[2010]48号《大连市人民政府关于调整城区供暖价格的通知》济南市山东省地税局
2016-10-27
单位发放的取暖费是否缴纳个人所得税征烟台市山东省地税局
2016-10-9
请问行政事业单位发放的取暖补贴需要交纳个税吗？征小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
为员工支付以下5项费用税务与会计处理 <郝守勇>
第一 支付员工的出差补助
业务案例：
10月份公司支付业务员李某出差补助600元
会计处理：
借：销售费用-差旅费 600元
贷：库存现金 600元
涉税提醒：
(1)出差补贴不需要发票。直接填列在差旅费报销单里,一起做差旅费处理;
(2)发生的合理的差旅费补助支出准予税前扣除;
(3)单位应该制定差旅费报销管理规定,按制度规定报销;
(4)差旅费津贴不属于工资、薪金性质，不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征收个人所得税;
政策参考：
政策1：国税发[2000]84号
国税发[2000]84号规定：
企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除，差旅费真实性的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
发生的合理的差旅费补助支出准予税前扣除。企业差旅费补助标准可以按照财政部门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准。
政策2：国税发(1994)089号
根据《征收个人所得税若干问题的规定》(国税发(1994)089号)
下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：
①独生子女补贴;
②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;
③托儿补助费;
④差旅费津贴、误餐补助。
第二 支付员工的供暖费
业务案例：
10月份公司支付职工冬天供暖费12万元
会计处理：
借：应付职工薪酬-福利费 12万元
贷：银行存款 12万元
涉税提醒：
企业发放的取暖费属于工资、薪金所得中发放的补贴，应计入工资总额缴纳个人所得税。
政策参考：
(1)根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条第(二)项规定，为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等属于职工福利费的扣除范围。
因此，企业为本企业任职的员工支付的供暖费，可以作为职工福利费按相关规定在企业所得税前扣除。
(2)根据《个人所得税法实施条例》第八条(一)的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此，企业发放的取暖费属于工资、薪金所得中发放的补贴，应计入工资总额缴纳个人所得税。
第三 支付员工的外出拓展训练费
业务案例：
10月份公司支付职工外出拓展训练费2万元
会计处理：
借：应付职工薪酬-工会经费 2万元
贷：银行存款 2万元
涉税提醒：
职工拓展训练属于职工文体活动支出，应凭合法单据通过工会经费列支并税前扣除，不得挤占职工教育经费。
政策参考：
《中华全国总工会关于加强基层工会经费收支管理的通知》(总工办发〔2014〕23号)第三条工会经费支出范围规定，工会经费应当全部用于为职工服务和开展工会活动。基层工会要按照所在省级工会确定的经费分成比例，及时足额上解经费。工会经费支出包括：
〔一〕工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动产生的支出。基层工会应当将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。
1.职工教育方面。用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品;职工教育所需资料、教师酬金;优秀学员〔包括自学〕奖励;工会为职工举办法律、政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等。
2.文体活动方面。用于工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动;文体活动所需设备、器材、用品购置与维修费;文艺汇演、体育比赛及奖励费;各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费等;用会费组织会员观看电影、开展春游秋游等集体活动。
3.宣传活动方面。用于工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活动;工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传以及举办展览、板报等所消耗的用品;工会组织的重大节日宣传费;工会举办的图书馆、阅览室所需图书、工会报刊以及资料费等。
4.其他活动方面。除上述支出以外，用于工会开展的技能竞赛费用及其他活动的各项支出。
根据上述规定，职工拓展训练属于职工文体活动支出，应通过工会经费列支并税前扣除。
第四 支付员工的个人学历费用
业务案例：
10月份公司支付员工的个人学历费用6000元
会计处理：
借：其他应收款-员工个人 6000元
贷：银行存款 6000元
涉税提醒：
企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。
政策参考：
《财政部、全国总工会、国家发改委、教育部、科技部、国防科工委、人事部、劳动保障部、国资委、国家税务总局、全国工商联关于印发的通知》(财建〔2006〕317号)第三条第(五)项规定，企业职工教育培训经费列支范围包括：
1、上岗和转岗培训;2、各类岗位适应性培训;3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;4、专业技术人员继续教育;5、特种作业人员培训;6、企业组织的职工外送培训的经费支出;7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;8、购置教学设备与设施;9、职工岗位自学成才奖励费用;10、职工教育培训管理费用;11、有关职工教育的其他开支。
第五 支付员工的体检费用
业务案例：
10月份公司统一组织员工进行体检，取得体检费的正式发票6000元
会计处理：
借：其应付职工薪酬-福利费 6000元
贷：银行存款 6000元
涉税提醒：
企业列支职工体检费主要分两种情况：
一种是员工参加由企业统一组织的体检、未取得现金的，以及员工按照企业统一规定自行体检并提供发票、实报实销的，发生的体检费支出基本属于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，且属于企业充分必要支出，因此对上述方式发生的职工体检费可不征收个人所得税。
另一种是企业不统一组织体检、而直接向个人发放现金的，则应当依法计入职工工资薪金支出代扣代缴个人所得税。
政策参考：
原国家税务总局所得税司巡视员卢云2012年4月11日在国家税务总局网站就个人所得税等问题接受在线提问时就非现金方式福利是否计征个税提出了几点意见，一是对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应计征个税;二是目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不计征个税。如企业职工食堂发生的职工就餐费支出就符合集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利。
相关话题没个税记录，傻眼了吧？小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。