税法概述--注会-.ppt

税税 法法焦焦东东瑞瑞1税税 法法前前 言言为为何要学何要学习习税法税法如何学如何学习习税法税法如何正确如何正确处处理税法与会理税法与会计计的关系的关系税法税法课课程的主要内容程的主要内容流流转转税：增税：增值值税、消税、消费费税、税、营业营业税及流税及流转转税附加税附加所得税：个人所得税、企所得税：个人所得税、企业业所得税所得税其它税种：土地增其它税种：土地增值值税、税、资资源税、印花税等源税、印花税等税收征管法及税税收征管法及税务务行政法制行政法制2 2税税 法法第一章第一章 税法概税法概论论本章学本章学习习要求要求第一第一节节 税法的概念税法的概念第二第二节节 税收税收实实体法的构成要素体法的构成要素第三第三节节 我国我国现现行税法体系与税收管理体制行税法体系与税收管理体制3 3税税 法法本章学本章学习习要求要求1.1.掌握税法的法律掌握税法的法律级级次次2.2.掌握税收的基本特征掌握税收的基本特征3.3.掌握税收法律关系的构成掌握税收法律关系的构成4.4.掌握税收掌握税收实实体法的构成要素体法的构成要素5.5.掌握我国掌握我国现现行税法体系行税法体系6.6.掌握我国掌握我国现现行税收收入的划分行税收收入的划分4 4税税 法法第一第一节节 税法的概念税法的概念一、一、税收概述税收概述（P1P1）二、二、税法的定税法的定义义（p2p2）三、三、税收与税法的关系税收与税法的关系四、四、税法的作用税法的作用（P3P3）五、五、税收法律关系税收法律关系（P7-9P7-9）六、六、税法的分税法的分类类（P18P18）七、七、税法的原税法的原则则（P6P6）5 5税税 法法税收概述税收概述税收的定税收的定义义（P1P1）：）：税收是政府税收是政府为为了了满满足社会公众的需要，凭借政治足社会公众的需要，凭借政治权权力，力，强强制、无制、无偿偿地取得地取得财财政收入的一种形式；政收入的一种形式；税收的特征（税收的特征（P2P2）：）：无无偿偿性（核心）性（核心）强强制性（保障）制性（保障）固定性（固定性（规规范范约约束）束）税收税收职职能：能：组织财组织财政收入、政收入、调节经济调节经济6 6税税 法法税法是国家制定的用于税法是国家制定的用于调调整国家和整国家和纳纳税人之税人之间间在在征征纳纳税方面的税方面的权权利与利与义务义务关系的法律关系的法律规规范的范的总总称称广广义义：包括所有：包括所有调调整税收关系的法律、法整税收关系的法律、法规规、规规章和章和规规范性文件，是税法体系的范性文件，是税法体系的总总称。称。狭狭义义：特指由全国人民代表大会及其常：特指由全国人民代表大会及其常务务委委员员会会制定和制定和颁颁布的税收法律。布的税收法律。本本课课程所指的税法是广程所指的税法是广义义的概念。的概念。税法的定税法的定义义（P2P2）7 7税税 法法税法与税收的关系税法与税收的关系税法是税收的法律表税法是税收的法律表现现形式，税收以税法的法律形式，税收以税法的法律形式加以确定，税法是税收的法律保障。形式加以确定，税法是税收的法律保障。税收是税法税收是税法规规范的具体内容，税法制定、范的具体内容，税法制定、实实施的施的目的是目的是为为了保了保证证税收的税收的实现实现。8 8税税 法法税法的作用（税法的作用（P3P3）税法是国家税法是国家组织财组织财政收入的法律保障；政收入的法律保障；税法是国家宏税法是国家宏观调观调控控经济经济的法律手段；的法律手段；税法税法对维护经济对维护经济秩序有重要作用；秩序有重要作用；税法可以有效地保税法可以有效地保护纳护纳税人的合法税人的合法权权益；益；税法是税法是维护维护国家国家权权益，促益，促进进国国际经济际经济交往的可靠交往的可靠保保证证。9 9税税 法法税收法律关系税收法律关系税收法律关系的概念税收法律关系的概念（P7P7）税收法律关系的特点税收法律关系的特点税收法律关系的构成税收法律关系的构成（P8P8）税收法律关系的税收法律关系的产产生、生、变变更、消更、消灭灭（P8P8）税收法律关系的保税收法律关系的保护护（P9P9）1010税税 法法税收法律关系的概念税收法律关系的概念税收法律关系是税法所确税收法律关系是税法所确认认和和调调整的，国家与整的，国家与纳纳税人之税人之间间、国家与国家之、国家与国家之间间以及各以及各级级政府之政府之间间在在税收分配税收分配过过程中形成的程中形成的权权利与利与义务义务关系。关系。实质实质上主要是指国家征税与上主要是指国家征税与纳纳税人税人纳纳税之税之间间利益利益分配关系的特定法律关系。是一种分配关系的特定法律关系。是一种较为较为特殊的法特殊的法律关系。律关系。1111税税 法法税收法律关系的特点税收法律关系的特点 主体的其中一方只能是国家；主体的其中一方只能是国家；体体现现国家国家单单方面的意志；方面的意志；权权利利义务义务关系具有不关系具有不对对等性；等性；财产财产所有所有权权或支配或支配权单权单向向转转移。移。1212税税 法法税收法律关系的构成税收法律关系的构成 征税主体征税主体纳纳税主体税主体税收法律关系客体税收法律关系客体以此以此为为依依据征税据征税以此以此为为依依据据纳纳税税税税务务机关机关海关海关财财政机关政机关自然人自然人法人法人其他其他组织组织税收法律关系的内容税收法律关系的内容征税主体的征税主体的权权利和利和义务义务纳纳税主体的税主体的权权利和利和义务义务税收法律关系中最税收法律关系中最实质实质的的东东西，也是税法的灵魂西，也是税法的灵魂1313税税 法法即税收法律关系中主体的即税收法律关系中主体的权权利和利和义务义务共同指向的共同指向的对对象，也就是征税象，也就是征税对对象。象。具体是指：具体是指：应应税的商品、税的商品、货货物、物、财产财产、资资源、所源、所得等物得等物质财质财富和主体的富和主体的应应税行税行为为。是区分税种的主要特征，也是国家利用税收是区分税种的主要特征，也是国家利用税收调调控控经济经济的主要的主要载载体。体。税收法律关系客体税收法律关系客体1414税税 法法权权利：利：主要表主要表现现在依法在依法进进行征税、行征税、进进行税行税务检查务检查以及以及对对违违章者章者进进行行处罚处罚；义务义务：主要是向主要是向纳纳税人宣税人宣传传、咨、咨询询、辅导辅导税法，及税法，及时时把把征收的税款解征收的税款解缴缴国国库库，依法受理，依法受理纳纳税人税人对对税收争税收争议议的申的申诉诉等。等。征税主体的征税主体的权权利和利和义务义务1515税税 法法权权利：利：主要有多主要有多缴缴税款申税款申请请退退还权还权、延期、延期纳纳税税权权、依法、依法申申请请减免税减免税权权、申、申请请复复议议和提起和提起诉讼权诉讼权等。等。义务义务：主要是按税法主要是按税法规规定定办办理税理税务务登登记记、进进行行纳纳税申税申报报、接受税接受税务检查务检查、依法、依法缴纳缴纳税款等。税款等。纳纳税主体的税主体的权权利和利和义务义务1616税税 法法税收法律关系的税收法律关系的产产生、生、变变更、消更、消灭灭税收法律关系的税收法律关系的产产生生税收法律关系的税收法律关系的变变更更税收法律关系的消税收法律关系的消灭灭1717税税 法法税收法律关系的税收法律关系的产产生生以法律以法律为为准准绳绳，以事，以事实为实为依据依据以税法以税法为为前提，以前提，以应应税行税行为为出出现为标现为标志志税法税法规规定个人每月工定个人每月工资资薪金扣除薪金扣除费费用用20002000元后，元后，应缴纳应缴纳个人所得税（前提）。个人所得税（前提）。月工月工资资超超过过20002000元，超元，超过过20002000元的部分需要元的部分需要缴缴税（税（纳纳税事税事实实形成）；但如果你的月工形成）；但如果你的月工资资不超不超过过20002000元，元，则则不需要不需要缴缴税（税（纳纳税事税事实实未形成）未形成）注：注：20082008年年3 3月月1 1日前扣除日前扣除16001600元。元。1818税税 法法税收法律关系的税收法律关系的变变更更由于某一法律事由于某一法律事实实的的发发生，使税收法律关系的生，使税收法律关系的主体、内容和客体主体、内容和客体发发生生变变化：化：由于由于纳纳税人自身的税人自身的组织组织状况状况发发生生变变化。化。由于由于纳纳税人的税人的经营经营或或财产财产情况情况发发生生变变化。化。由于税由于税务务机关机关组织结组织结构或管理方式的构或管理方式的变变化。化。由于税法的修由于税法的修订订或或调调整。整。因不可抗力造成的破坏。因不可抗力造成的破坏。纳税主体发生变化纳税行为发生变化征税主体发生变化征税依据发生变化税法减免导致变化1919税税 法法税收法律关系的消税收法律关系的消灭灭纳纳税人履行税人履行纳纳税税义务义务。纳纳税税义务义务因超因超过过期限而消期限而消灭灭。纳纳税税义务义务的免除。的免除。某些税法的某些税法的废废止。止。纳纳税主体的消失。税主体的消失。2020税税 法法税收法律关系的保税收法律关系的保护护保保护护税收法律关系，税收法律关系，实质实质上就是保上就是保护护国家正常国家正常的的经济经济秩序，保障国家秩序，保障国家财财政收入，政收入，维护纳维护纳税人税人的合法的合法权权益。益。税收法律关系的保税收法律关系的保护对权护对权利主体双方是利主体双方是对对等的。等的。2121税税 法法税法的分税法的分类类（P18P18）按按职职能和作用分能和作用分类类按法律效力分按法律效力分类类按内容和效力分按内容和效力分类类按税收管按税收管辖权辖权分分类类税收税收实实体法体法税收程序法税收程序法税收税收处罚处罚法法税收行政法税收行政法税收基本法税收基本法税收普通法税收普通法国内税法国内税法国国际际税法税法我国税法的我国税法的法律法律级级次次2222税税 法法税收税收实实体法按照征收体法按照征收对对象不同，可以分象不同，可以分为为四大四大类类：对对流流转额课转额课税的税法：流税的税法：流转转税法税法对对所得所得额课额课税的税法：所得税法税的税法：所得税法对财产对财产行行为课为课税的税法：税的税法：财产财产行行为为税法税法对对自然自然资资源源课课税的税法：税的税法：资资源税法源税法税收税收实实体法体法2323税税 法法我国税法的法律我国税法的法律级级次（次（P15P15）全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律全国人民代表大会及其常委会授全国人民代表大会及其常委会授权权立法立法国国务务院制定的税收行政法院制定的税收行政法规规地方人大及其常委会制定的税收地方性法地方人大及其常委会制定的税收地方性法规规国国务务院税院税务务主管部主管部门门制定的税收部制定的税收部门规门规章章地方政府制定的税收地方法地方政府制定的税收地方法规规2424税税 法法全国性税种的立法全国性税种的立法(“(“法法”)”)，如：，如：中中华华人民共和国个人所得税法人民共和国个人所得税法中中华华人民共和国税收征收管理法人民共和国税收征收管理法中中华华人民共和国企人民共和国企业业所得税法所得税法关于外商投关于外商投资资企企业业和外国企和外国企业业适用增适用增值值税、税、消消费费税、税、营业营业税等税收税等税收暂暂行条例的决定行条例的决定全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律2525税税 法法全国性税种的立法（全国性税种的立法（“条例条例”或或“暂暂行条例行条例”），如：），如：增增值值税税暂暂行条例行条例营业营业税税暂暂行条例行条例消消费费税税暂暂行条例行条例资资源税源税暂暂行条例行条例土地增土地增值值税税暂暂行条例行条例全国人民代表大会及其常委会授全国人民代表大会及其常委会授权权立法立法2626税税 法法制定税法制定税法实实施施细则细则，增减税目，增减税目，调调整税率，或整税率，或对对人人大及其常委会制定的税收法律的解大及其常委会制定的税收法律的解释释，如：，如：中中华华人民共和国企人民共和国企业业所得税法所得税法实实施条例施条例税收征收管理法税收征收管理法实实施施细则细则国国务务院制定的税收行政法院制定的税收行政法规规2727税税 法法地方人大及其常委会制定的税收地方性法地方人大及其常委会制定的税收地方性法规规全国性税种以外的地方税种的立法全国性税种以外的地方税种的立法 （包括基金（包括基金和和费费用）。用）。除海南省、民族自治地区按照全国人大授除海南省、民族自治地区按照全国人大授权权立法立法规规定，在定，在组组遵循遵循宪宪法、法律和行政法法、法律和行政法规规的基的基础础上，上，可以制定有关税收地方性法可以制定有关税收地方性法规规外，其它省市一般外，其它省市一般无无权权自定税收地方性法自定税收地方性法规规。2828税税 法法国国务务院税院税务务主管部主管部门门制定的税收部制定的税收部门规门规章章税税务务主管机关是指主管机关是指财财政部、国家税政部、国家税务总务总局以及海局以及海关关总总署。主要是署。主要是对对税收条例的解税收条例的解释释，或制定税收，或制定税收条例条例实实施施细则细则，如：，如：增增值值税税暂暂行条例行条例实实施施细则细则（财财政部）政部）税税务务代理代理试试行行办办法（国家税法（国家税务总务总局）局）2929税税 法法地方政府制定的税收地方法地方政府制定的税收地方法规规主要包括本地区地方税法的解主要包括本地区地方税法的解释释，地方税法，地方税法实实施施细则权细则权，本地区地方税法税目税率，本地区地方税法税目税率调调整整权权。国国务务院院发发布布实实施的城市施的城市维护维护建建设设税、税、车车船税、房船税、房产产税等地方性税种税等地方性税种暂暂行条例，都行条例，都规规定省、自治区、定省、自治区、直直辖辖市人民政府可根据条例制定市人民政府可根据条例制定实实施施细则细则。具体如：具体如：营业营业税中的税中的娱乐业娱乐业适用税率适用税率5%5%20%20%的幅度税率，的幅度税率，具体税率由各省、自治区、直具体税率由各省、自治区、直辖辖市人民政府根据市人民政府根据当地当地实际实际情况在税法情况在税法规规定的幅度内决定。定的幅度内决定。3030税税 法法税法的原税法的原则则1.1.税法的基本原税法的基本原则则（P6P6）2.2.税法的适用原税法的适用原则则（P7P7）3131税税 法法税法的基本原税法的基本原则则 法定性原法定性原则则（依法征（依法征纳纳税、税、刚刚性）性）税收公平原税收公平原则则（相（相对对公平）公平）税收效率原税收效率原则则（经济经济效率、行政效率）效率、行政效率）实质课实质课税原税原则则（能力决定税（能力决定税负负）3232税税 法法税法的适用原税法的适用原则则法律法律优优位原位原则则（层层次高的次高的优优于于层层次低的）次低的）法律不溯及既往的原法律不溯及既往的原则则新法新法优优于旧法的原于旧法的原则则特特别别法法优优于普通法（可突破原于普通法（可突破原则则一）一）实实体法从旧程序法从新原体法从旧程序法从新原则则（可突破原（可突破原则则三）三）程序法程序法优优于于实实体法的原体法的原则则（针对针对税收争税收争讼讼）3333税税 法法第二第二节节 税收税收实实体法的构成要素体法的构成要素一、一、总则总则二、二、纳纳税税义务义务人人三、三、课课税税对对象象四、税目四、税目五、五、税率税率六、六、纳纳税税环节环节七、七、纳纳税期限税期限八、八、纳纳税地点税地点九、九、减免税减免税十、十、罚则罚则十一、附十一、附则则3434税税 法法纳纳税税义务义务人（人（P9P9）是指税法中是指税法中规规定的直接定的直接负负有有纳纳税税义务义务的的单单位和位和个人，个人，简简称称纳纳税人，也称税人，也称“纳纳税主体税主体”相关概念：相关概念：负负税人：税人：实际负实际负担税款的担税款的单单位和个人位和个人 扣扣缴义务缴义务人：有人：有义务义务从持有的从持有的纳纳税人收入中扣税人收入中扣除其除其应纳应纳税款并代税款并代为缴纳为缴纳的企的企业业、单单位或个人位或个人 纳纳税税单单位：申位：申报缴纳报缴纳税款的税款的单单位，是位，是纳纳税人的税人的有效集合有效集合3535税税 法法课课税税对对象（象（P10P10）课课税税对对象又称征税象又称征税对对象，是税法中象，是税法中规规定的征税的目定的征税的目的物，是国家据以征税的依据：包括流的物，是国家据以征税的依据：包括流转额转额、所得、所得额额、财产财产、资资源、特定性源、特定性为为五大五大类类。征税主体纳税主体课税对象征税纳税计算应纳税额的标准税基税款的经济来源税源具体的划分税目3636税税 法法税率（税率（P10P10）税率是税率是应纳应纳税税额额与与计计税依据之税依据之间间的关系或比例，的关系或比例，是是计计算税算税额额的尺度，也是衡量的尺度，也是衡量纳纳税人税税人税负轻负轻重的重的标标志。志。比例税率累进税率定额税率超额累进税率超率累进税率个人所得税土地增值税3737税税 法法比例税率（比例税率（P10P10）同一征税同一征税对对象，不分数象，不分数额额大小，大小，规规定相同的征定相同的征税比例，具体表示税比例，具体表示为为税税额额占征税占征税对对象的百分比。象的百分比。包括包括单单一比例、差一比例、差别别比例和幅度比例。比例和幅度比例。如增如增值值税税率税税率17%17%，企，企业业所得税税率所得税税率25%25%等。使等。使用比例税率的税种主要有：用比例税率的税种主要有：增增值值税税营业营业税税城市城市维护维护建建设设税税企企业业所得税所得税3838税税 法法定定额额税率（税率（P12P12）按照征税按照征税对对象的确定的象的确定的计计算算单单位，直接位，直接规规定定一个固定的税一个固定的税额额，如每吨多少税，表示，如每吨多少税，表示为为一一个个绝对绝对数。数。城城镇镇土地使用税土地使用税耕地占用税耕地占用税资资源税（即将改革）源税（即将改革）消消费费税税 3939税税 法法超超额额累累进进税率税率将征税将征税对对象按照象按照绝对绝对数数额额大小划分大小划分为为若干等若干等级级，每一等每一等级规级规定一个税率，税率依次提高。定一个税率，税率依次提高。实际计实际计算算时时需要分段需要分段计计算，或采用速算扣除数的算，或采用速算扣除数的办办法。法。4040税税 法法超率累超率累进进税率税率将征税将征税对对象按照相象按照相对对数划分数划分为为若干若干级级距，分距，分别规别规定相定相应应的差的差别别税率，相税率，相对对率超率超过过一个一个级级距的，距的，对对超超过过的部分就按照高一的部分就按照高一级级的税率的税率计计算征收。算征收。实际计实际计算算时时采用分段采用分段计计算或采用速算扣除率的算或采用速算扣除率的办办法。法。4141税税 法法纳纳税税环节环节（P12P12）纳纳税税环节环节是指税法上是指税法上规规定的定的课课税税对对象从生象从生产产到到消消费费的流的流转过转过程中程中应应当当缴纳缴纳税款的税款的环节环节。主要主要纳纳税税环节环节：生：生产产、流通、分配、流通、分配一次一次课课征制：同一税种在商品流征制：同一税种在商品流转转的全的全过过程中程中只只选择选择某个某个环节课环节课征的制度（大部分税种）征的制度（大部分税种）多次多次课课征制：同一税种在商品流征制：同一税种在商品流转转全全过过程中程中选选择择两个或两个以上两个或两个以上环节课环节课征的制度（增征的制度（增值值税）税）4242税税 法法纳纳税期限（税期限（P13P13）纳纳税期限是税期限是纳纳税人向国家税人向国家缴纳缴纳税款的法定期限，税款的法定期限，有三个有三个层层次的含次的含义义：纳纳税税义务发义务发生的生的时间时间（应应税行税行为发为发生生时间时间）纳纳税人以多税人以多长时间为长时间为一期一期纳纳税（税（纳纳税周期）税周期）纳纳税期税期结结束后在多束后在多长时间长时间内申内申报纳报纳税（税（纳纳税税时时限或限或缴库时缴库时限）限）4343税税 法法减税免税减税免税减税免税是减税免税是对对某些某些纳纳税人或税人或课课税税对对象的鼓励或象的鼓励或照照顾顾措施。措施。减税是从减税是从应应征税款中减征部分税款征税款中减征部分税款 免税是免征全部税款免税是免征全部税款 4444税税 法法第三第三节节 我国我国现现行税法体系与税收管理体制行税法体系与税收管理体制一、一、我国我国现现行税法体系行税法体系（税收制度、税制）（税收制度、税制）二、二、税税务务机构的机构的设设置与税收征管范置与税收征管范围围的划分的划分4545税税 法法我国我国现现行税法体系（行税法体系（P20P20）实实体法体法程序法程序法流流转转税税类类（4 4）所得税所得税类类（2 2）资资源税源税类类（3 3）特定目的税特定目的税类类（6 6）财产财产和行和行为为税税类类（4 4）税收征管法律制度税收征管法律制度共共1919种种4646税税 法法流流转转税税类类主要在生主要在生产产、流通或者服、流通或者服务业务业中中发挥调节发挥调节作用，作用，计计税依据均税依据均为销为销售售额额或流或流转额转额：增增值值税税消消费费税税营业营业税税关税关税4747税税 法法所得税所得税类类主要是在国民收入形成后，主要是在国民收入形成后，对对生生产经营产经营者的利者的利润润和个人的和个人的纯纯收入收入发挥调节发挥调节作用：作用：企企业业所得税所得税个人所得税个人所得税 4848税税 法法资资源税源税类类主要是主要是对对因开因开发发和利用自然和利用自然资资源差异而形成的源差异而形成的级级差收入差收入发挥调节发挥调节作用：作用：资资源税源税土地增土地增值值税税城城镇镇土地使用税土地使用税4949税税 法法特定目的税特定目的税类类对对特定特定对对象和特定行象和特定行为发挥调节为发挥调节作用：作用：固定固定资产资产投投资资方向方向调节调节税（税（暂缓暂缓征收）征收）城市城市维护维护建建设设税税耕地占用税耕地占用税车辆购车辆购置税置税烟叶税烟叶税筵席税（基本已筵席税（基本已经经停征）停征）5050税税 法法财产财产和行和行为为税税类类对对某些某些财产财产和行和行为发挥调节为发挥调节作用：作用：房房产产税税车车船税船税印花税印花税契税契税遗产遗产与与赠赠与税（待开征）与税（待开征）5151税税 法法税税务务机构的机构的设设置与税收征管范置与税收征管范围围的划分的划分税税务务机构的机构的设设置置（P25-26P25-26）税收征管范税收征管范围围的划分的划分（P26P26）中央政府与地方政府税收收入的划分中央政府与地方政府税收收入的划分（P27P27）5252税税 法法税税务务机构的机构的设设置置国家税务总局省、自治区、直辖市国家税务局省、自治区、直辖市地方税务局省级人民政府中央政府协助地区、地级市、自治州、盟国家税务局县、县级市、旗国家税务局 征收分局、税务所地区、地级市、自治州、盟地方税务局县、县级市、旗地方税务局征收分局、税务所国税系统地税系统5353税税 法法税收征管范税收征管范围围的划分的划分国家税国家税务务局系局系统统：增增值值税税，消消费费税税，车车辆辆购购置置税税，铁铁道道部部门门、各各银银行行总总行行、各各保保险险总总公公司司集集中中缴缴纳纳的的营营业业税税、所所得得税税、城城市市维维护护建建设设税税，中中央央企企业业缴缴纳纳的的所所得得税税，中中央央与与地地方方所所属属企企业业、事事业业单单位位组组成成的的联联营营企企业业、股股份份制制企企业业缴缴纳纳的的所所得得税税，地地方方银银行行、非非银银行行金金融融企企业业缴缴纳纳的的所所得得税税，海海洋洋石石油油企企业业缴缴纳纳的的所所得得税税、资资源源税税，外外商商投投资资企企业业和和外外国国企企业业所所得得税税，证证券券交交易易税税，个个人人所所得得税税中中对对储储蓄蓄存存款款利利息息所所得得征收的部分征收的部分,中央税的滞中央税的滞纳纳金、金、补补税、税、罚罚款。款。5454税税 法法税收征管范税收征管范围围的划分的划分地方税地方税务务局系局系统统：营营业业税税，城城市市维维护护建建设设税税，地地方方国国有有企企业业、集集体体企企业业、私私营营企企业业缴缴纳纳的的所所得得税税，个个人人所所得得税税（利利息息税税除除外外），资资源源税税，城城镇镇土土地地使使用用税税，耕耕地地占占用用税税，土土地地增增值值税税，房房产产税税，车车船船税税，印印花花税税（证证券券交交易易印印花花税税除除外外），契契税税，屠屠宰宰税税，筵筵席席税税，农农业业税税、牧牧业业税税及及其其地地方方附附加加，地地方方税税的的滞滞纳纳金、金、补补税、税、罚罚款。款。5555税税 法法税收征管范税收征管范围围的划分的划分财财政部政部门门：部分地区的地方附加、耕地占用税等。部分地区的地方附加、耕地占用税等。海关：海关：关税、关税、进进口口环节环节的增的增值值税、消税、消费费税。税。5656税税 法法中央政府与地方政府税收收入的划分中央政府与地方政府税收收入的划分中央政府固定收入中央政府固定收入中央政府与地方政府共享收入中央政府与地方政府共享收入地方政府固定收入地方政府固定收入5757税税 法法中央政府固定收入中央政府固定收入属于属于维护维护国家国家权权益、益、实实施宏施宏观调观调控所必需的税控所必需的税种划种划为为中央政府固定收入，具体包括：中央政府固定收入，具体包括：关税关税消消费费税（含税（含进进口口环节环节海关代征的部分）海关代征的部分）海关代征的海关代征的进进口口环节环节增增值值税税车辆购车辆购置税等。置税等。5858税税 法法中央政府与地方政府共享收入中央政府与地方政府共享收入增增值值税（不含税（不含进进口口环节环节海关代征的部分）：中海关代征的部分）：中央央75%75%，地方，地方25%25%企企业业所得税：所得税：铁铁道部、各道部、各银银行行总总行、海洋石油行、海洋石油企企业缴纳业缴纳的部分的部分归归中央，其余部分中央地方政中央，其余部分中央地方政府按中央府按中央60%60%，地方，地方40%40%的比例分享的比例分享营业营业税：税：铁铁道部、各道部、各银银行行总总行、各保行、各保险险公司公司总总公司集中公司集中缴纳缴纳的部分的部分归归中央，其余中央，其余归归地方地方5959税税 法法中央政府与地方政府共享收入中央政府与地方政府共享收入个人所得税：个人所得税：储储蓄存款利息所得征收的部分蓄存款利息所得征收的部分归归中央，其余部分的分享比例与企中央，其余部分的分享比例与企业业所得税相同所得税相同资资源税：海洋石油企源税：海洋石油企业缴纳业缴纳的部分的部分归归中央，其中央，其余余归归地方地方城市城市维护维护建建设设税：税：铁铁道部、各道部、各银银行行总总行、各保行、各保险险公司公司总总公司集中公司集中缴纳缴纳的部分的部分归归中央，其余中央，其余归归地方地方印花税：印花税：证证券交易印花税收入的券交易印花税收入的94%94%归归中央，其中央，其余的余的6%6%和其他印花税和其他印花税归归地方地方6060税税 法法地方政府固定收入地方政府固定收入主要指适合地方征管的税种划主要指适合地方征管的税种划为为地方政府固定收地方政府固定收入，具体包括：入，具体包括：城城镇镇土地使用税土地使用税耕地占用税耕地占用税土地增土地增值值税税房房产产税税车车船税船税契税等。契税等。6161