逐项比对企业所得税优惠事项管理目录(2017版VS2015版).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!逐项比对企业所得税优惠事项管理目录（2017版VS2015版）一、2017版与2015版最大的变化是备案改备查。除了67固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销、68固定资产加速折旧或一次性扣除这两项在2015版就是不备案的外，其余的67项都是备案改备查。但有13项（详见第六点）必须在汇算清缴期结束前向税务机关提交资料。总局公告2018年第23号还规定，企业留存备查资料除了目录列示必须提供的主要留存备查资料，还必须根据享受优惠事项情况自行补充准备其他留存备查资料。2017版规定，企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年。企业享受优惠事项后，税务机关将适时开展后续管理。企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料，或者提供的留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符，无法证实符合优惠事项规定条件的，或者存在弄虚作假情况的，税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠，并按照税收征管法等相关规定处理。二、对备案资料要求更加具体，企业风险更大。以24 从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税为例，2017版留存备查增加生产场地证明资料，包括土地使用权证、租用合同等、企业委托或受托其他企业或个人从事符合规定的农林牧渔业项目的委托合同、受托合同、支出明细等证明材料。这就说明了对企业从事从事农、林、牧、渔业项目的所得税优惠，在后续管理中，税局更注重业务是否真实发生，申报的销售量与亩产量是否相当？有没有自有的土地？没有。好。再问有没有租用土地？也没有。即没有自有的土地也没有租用的土地，那这些农产品的生产是委托其他企业或个人种植的吗？如果连委托合同都没有，产量与亩产量不匹配，那这家企业是不能享受从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税的。再比如:3 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税，2017版新增4.投资收益、应收股利科目明细账或按月汇总表。6 符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税，2017年版留存备查资料新增非营利组织认定资料、当年资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况、当年工资薪金情况专项报告，包括薪酬制度、工作人员整体平均工资薪金水平、工资福利占总支出比例、重要人员工资薪金信息（至少包括工资薪金水平排名前10的人员）、当年财务报表、各类免税收入的凭证。15 综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入，2017版留存备查资料新增综合利用资源生产产品取得的收入核算情况说明，取消2015版省税务机关规定的其他资料，也不需提供资源综合利用证书。20 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除，2017版要求提供工作使用情况记录及费用分配计算证据材料。9 投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税，2017版留存备查新增免税的分配收入明细账及按月汇总表。26 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免企业所得税，2017版将符合环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录的证明细化为符合规定范围、条件和标准的情况说明及证据资料；3、第一笔生产经营收入凭证要附原始凭证及账务处理凭证。37 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，2017版留存备查资料要求新增提供知识产权相关材料；2017版对年度高新产品（服务）及对应收入资料明确为年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定范围的说明，高新技术产品(服务)及对应收入资料；2017版不再要求提供研发人员花名册，要求提供年度职工和科技人员情况证明材料；2017版改变2015版提供年度高新技术企业研究开发费用及占销售收入比例，以及研发费用辅助账，要求提供当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表。共3年的研发费用情况。66 购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免2017版留存备查资料新增专用设备实际投入使用时间的说明。三、2017版新增项目15个：5 内地居民企业通过深港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税7 符合条件的非营利组织（科技企业孵化器）的收入免征企业所得税8 符合条件的非营利组织（国家大学科技园）的收入免征企业所得税12 中央电视台的广告费和有线电视费收入免征企业所得税13 中国奥委会取得的由北京冬奥组委支付的收入14 中国残奥委会取得的由北京冬奥组委分期支付的收入免征企业所得税18 小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入21 企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除22 科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除30 线宽小于130纳米的集成电路生产项目的所得减免企业所得税31 线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产项目的所得减免企业所得税35 投资于种子期、初创期科技型企业的有限合伙制创业投资企业法人合伙人按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额52 线宽小于130纳米的集成电路生产企业减免企业所得税53 线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产企业减免企业所得税60 服务贸易创新发展试点地区符合条件的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税65 北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会免征企业所得税四、因政策执行期已过，删除减免税项目2个：2017版删除受灾地区企业取得的救灾和灾后恢复重建款项等收入免征企业所得税项目，政策已过执行期。2017版删除中国期货保证金监控中心有限责任公司取得的银行存款利息等收入暂免征收企业所得税项目，财税201380号自2013年1月1日起至2014年12月31日止执行。五、汇缴时享受的有12个：20 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除21 企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除22 科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除23 安置残疾人员所支付的工资加计扣除32 投资于未上市的中小高新技术企业的创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额33 投资于种子期、初创期科技型企业的创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额34 投资于未上市的中小高新技术企业的有限合伙制创业投资企业法人合伙人按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额35 投资于种子期、初创期科技型企业的有限合伙制创业投资企业法人合伙人按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额41 支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税42 扶持自主就业退役士兵创业就业企业限额减征企业所得税66 购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免67 固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销（汇缴享受（税会处理一致的，预缴享受；税会处理不一致的，汇缴享受）。其余减免项目均为预缴时享受。六、在汇算清缴期结束前向税务机关提交资料的有13个：（特殊规定）30 线宽小于130纳米的集成电路生产项目的所得减免企业所得税31 线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产项目的所得减免企业所得税45 新办集成电路设计企业减免企业所得税46 国家规划布局内集成电路设计企业可减按10%的税率征收企业所得税47 线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业减免企业所得税48 线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税49 投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税50 线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减免企业所得税51 投资额超过80亿元的集成电路生产企业减免企业所得税52 线宽小于130纳米的集成电路生产企业减免企业所得税53 线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产企业减免企业所得税56 符合条件的软件企业减免企业所得税57 国家规划布局内重点软件企业可减按10%的税率征收企业所得税七、对政策依据的顺序进行重排。2017版对政策依据按公文的层次进行重排，先所得税法、再实施条例、再财税文、最后公告，同一层次的按时间先后顺序。八、因政策执行过期，调整引用政策依据的项目有21项；小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。