新增增值税核算科目对年报有何影响？.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!新增增值税核算科目对年报有何影响？财政部关于印发增值税会计处理规定的通知（财会201622号）于2016年12月在企业执行，企业对新增的增值税会计科目如何管理？新的核算方法，对企业年报是否有影响？财政部关于印发增值税会计处理规定的通知（财会201622号）对企业增值税会计核算作了详细规定，是对企业会计准则、企业会计制度、财政部关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知（财会201213 号）和财政部关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定的通知（财会201324 号）等文件的系统性补充和更新，在一定程度上填补了企业增值税会计核算中的不规范，并使企业财务报表列报更真实。财会201622号文件出台后，一般纳税人企业如何进行正确会计核算及报表列报？本文将对新增增值税会计核算科目如何管理、在新的核算方法下，对企业报表列报是否有影响进行分析。已交税金三级科目在财会201622号文件出台前，已交税金科目也是三级科目，主要核算：（1）根据国家税务总局关于印发增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法的通知（国税发201040号）第九条的规定，辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税。（2）90年代，部分主管税局要求出口企业按4%预缴增值税（该法规目前已经不存在了），出口预缴的增值税也在该科目中核算。财会201622号文件出台后，已交税金科目仍然是三级科目，但核算内容更新为：记录一般纳税人当月已缴纳的应交增值税额。由于已交税金是二级科目应交增值税下的三级科目，期末都结转到一级科目应交税费科目下设的所属二级科目，因此按财会201622号文件进行会计核算后，对往期和当期资产负债表列示没有影响。待认证进项税额二级科目在财会201622号文件出台前，企业对待认证进项税额是核算在其他应收款待认证进项税额借方，期末对本科目进行重分类，列示为资产负债报表项目其他流动资产项。在财会201622号文件出台后，企业需要将原其他应收款待认证进项税额科目借方，转到新二级科目应交税费待认证进项税额科目。待认证进项税额仍重分类列示在资产负债表其他流动资产项目，故对资产报表列报没有影响。待转销项税额二级科目待转销项税额明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。在财会201622号文件出台前，对尚未发生增值税纳税义务而需要于以后期间确认销项税额的增值税额，一般在其他应付款待转销项税额科目贷方核算。在财会201622号文件生效后，企业需要将原其他应付款待转销项税额贷方余额，结转到新增二级科目应交税费待转销项税额货方。按照财会201622号文件规定，待转销项税额仍重分类列示在资产负债表其他流动负债项目，故对资产负债表列报没有影响。转让金融商品应交增值税二级科目转让金融商品应交增值税明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。在财会201622号文件出台前，企业在核算转让金融商品发生的增值税额时，一般是直接计提销项税额应交税费应交增值税销项税额科目贷方。在财会201622号文件出台前，虽然转让金融商品应交增值税科目是在应交增值税销项税额三级科目核算，由于企业转让金融商品计提的销项税是在应交增值税二级科目下，期末要结转到多交增值税或未交增值税科目，因此对资产负债表列报没有影响。代扣代交增值税二级科目代扣代交增值税明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。在财会201622号文件出台前，企业对境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税，一般是在应交税费应交增值税销项税额三级科目核算。在文件出台后，代扣代缴增值税已在应交税费代扣代缴增值税二级科目下核算，并在报表中列报，但企业执行财会201622号文件后，对往期和当期资产负债表列报没有影响。预交增值税二级科目根据财会201622号文件规定，预交增值税明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。在财会201622号文件出台前，一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额，一般是在应交增值税已交税金科目核算。由于已交税金三级科目期末无余额。因此，在执行财会201622号文件后，对往期和当期资产负债表列报没有影响。需要注意的是，房地产企业在执行财会201622号文件时，要注意房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从应交税费预交增值税科目结转至应交税费未交增值税科目。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。