无极小刀：增值税“十八怪”.doc

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无极小刀：增值税“十八怪”
【本文由无极小刀加工整理，部分灵感来自网络。详解见无极小刀《后营改增时代的税务风险应对与税收筹划》】
云南十八怪，怪怪有精彩
增值税十八怪我们组团去打怪。见怪不怪，其怪自败！
会看的，看门道，你的眼里不仅仅是怪；不会看的，看热闹，你的眼里就只有怪！
第一怪：不动产取得的专票是否可以一次性抵扣，取决于会计制度的核算要求。
取得不动产能否一次性抵扣增值税进项税额，取决于在会计制度上是否要求按固定资产核算。需要的，一次性抵扣；不需要的，分两年（13个月）抵扣。
第二怪：固定资产、无形资产、不动产取得的专票是否可以抵扣，取决于是专用还是混用。
固定资产、无形资产、不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的的不可以抵扣，混用的则可以抵扣；
第三怪：用做职工食堂的不动产取得专票是否可以抵扣，取决于是整体使用还是分割使用。
公司购买的不动产作为员工餐厅食堂，不可以抵扣！但是在食堂里面单独隔出一间会议室（或行政办公室等），则整个不动产就可以抵扣了！
第四怪：用做职工宿舍的不动产取得专票是否可以抵扣，取决于是整体使用还是分割使用。
公司购买整体用做员工宿舍的不动产，不可以抵扣；但是该不动产单独留出一间当作仓库，则整个不动产就可以抵扣了！
第五怪：住宿费取得专票是否可以抵扣，取决于你是内人还是外人。
外人（公司客户）的住宿费发票，取得专票也不可以抵扣增值税；内人（公司员工）的因公出差的住宿费，取得专票就可以抵扣增值税；
第六怪：电视机等设备取得专票是否可以抵扣，取决于你按放的位置。
公司购买的电视机等设备安装在职工食堂里的则不可以抵扣；但若放在会议室则可以抵扣17%的增值税！
第七怪：旅游费取得专票是否可以抵扣，取决于你的旅游目的。
公司支付的职工旅游费不可以抵扣增值税；但若用于公务商务考察，则可以抵扣增值税！
第八怪：本来不可抵扣的不动产，如果变性，则可以抵扣。
若购买不动产作为职工食堂宿舍等职工福利的不可以抵扣增值税，但是后来又转用于生产或办公场所了，则立马就可以抵扣！
第九怪：购买服装取得的专票是否可以抵扣，取决于穿戴的时间。
公司购买的是作为职工福利的服装，不可以抵扣增值税；但若购买的是要求员工上班穿戴的工装，则就可以抵扣增值税进项税！
第十怪：购买矿泉水取得专票是否可以抵扣，取决于你喝水的方式。
公司购买的矿泉水，若是每人一箱分配，则不可以抵扣增值税进项税；但若是放在办公室随便拿着消暑解渴，则可以抵扣增值税进项税！
第十一怪：违章建筑能否抵扣，取决于你是自拆还是政府拆。
违章建筑若是被政府依法拆除了，则相应地购进货物、设计服务、建筑服务的进项税不得抵扣，需要作进项税转出；若是企业审时度势，抢先自己拆除，则就不用进项税转出。
第十二怪：自作孽，不可抵，天作孽，犹可恕。
非正常损失的购进货物、不动产、以及该不动产耗用的购进货物、设计服务、建筑服务的进项税如果是纳税人管理不善造成的，则不能抵扣；如果是老天爷造成的，则可以抵扣。
第十三怪：能否一次性抵扣，取决于是嵌入的还是壁挂的。
以不动产为载体的（嵌入）设备及设施必须分2年抵扣；挂在不动产上的，则可以一次性抵扣；
第十四怪：单位通勤车取得专票能否抵扣，取决于职工住所与单位的距离远近。
若职工住所距离公司近，则职工通勤班车的进项税不得抵扣（被视为集体福利）；若职工住所距离公司远，则职工通勤班车的进项税可以抵扣（属于为职工提供必要的工作条件）；
第十五怪：招待礼品取得专票能否抵扣，取决于礼品的赠送对象及发放方式。
公司购买来送固定用户的招待礼品，不可以抵扣！但是公司购买随机发放的宣传礼品则可以抵扣！
第十六怪：非正常损失（鲜活商品霉烂变质涉及的进项税）能否抵扣，取决于霉烂变质的原因。
鲜活商品，因为保管不善（主观原因）霉烂变质，则购进货物的增值税进项税，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税必须作进项转出。若霉烂变质是非保管不善（客观原因）造成的，则不用从进项中转出！
第十七怪：税目税率的适用，取决于干租还是湿租。
建筑设备租赁公司，连设备带人一起租，则按照建筑服务税目缴纳11%的增值税；若只租设备不租人，则按照有形动产租赁服务缴纳17%增值税；
第十八怪：餐饮服务税率的高低取决于顾客的吃相。
餐饮场所现场消费的，适用6%增值税；但是顾客带走消费的外卖，适用17%的增值税；
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。