个人所得税政策解读.pptx

个人所得税改革及六个人所得税改革及六项专项附加扣除附加扣除政策介政策介绍2024/5/21 周二1目目录/Contents02新个人所得税计算方法介绍03专项附加扣除政策介绍及表格填报04 工作安排01 个税改革整体思路201个税改革整体思路个税改革整体思路3个税改革的核心个税改革的核心变化化4应纳税所得税所得项目目调整整01 专项附加扣除政策的附加扣除政策的总体情况体情况02 专项附加扣除政策的条件附加扣除政策的条件标准准03 专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法VS应税项目（1）工资、薪金所得（2）个体工商户生产、经营所得（3）对企事业单位承包经营、承租经营所得（4）劳务报酬所得（5）稿酬所得（6）特许权使用费所得（7）利息、股息、红利所得（8）财产租赁所得（9）财产转让所得（10偶然所得（11其他所得（1）工资、薪金所得（2）劳务报酬所得（3）稿酬所得（4）特许权使用费所得（5）经营所得（6）利息、股息、红利所得（7）财产租赁所得（8）财产转让所得（9）偶然所得综合合所所得得其其他他所所得得应税税项目目5个税新政个税新政红利利602专项附加扣除政策介附加扣除政策介绍及表格填及表格填报7主要内容主要内容01 专项附加扣除政策的附加扣除政策的总体情况体情况02 专项附加扣除政策的条件附加扣除政策的条件标准准03 专项附加扣除政策的填附加扣除政策的填报方法方法8子女教育子女教育继续教育教育大病医大病医疗住房住房贷款利息款利息住房租金住房租金赡养老人养老人9总体情况体情况专项附加扣除附加扣除2024/5/21 周二总体情况体情况专项附加扣除政策的附加扣除政策的办理途径理途径日常由单位发工资时按月预扣税款时办理0102次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理10总体情况体情况专项附加扣除政策的附加扣除政策的办理途径理途径除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。首次享受时，纳税人填报个人所得税专项附加扣除信息表给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。01由由单位按月位按月预扣税款扣税款时办理理11总体情况体情况专项附加扣除政策的附加扣除政策的办理途径理途径自行申自行申报办理理一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；有大病医疗支出项目的；纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。0212总体情况体情况专项附加扣除政策的附加扣除政策的办理途径理途径有关有关补扣措施扣措施一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。13总体情况体情况专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准享受条件标准准方式方式子女教育（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。14总体情况体情况专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准起止时间备查资料料子女教育学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月教育结束当月特特别提示：提示：因病休学但学籍继续保留的期间，以及寒暑假等假期，可连续扣除。境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书留学签证等相关教育资料15总体情况体情况专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准子女教育1 1、子女教育、子女教育、子女教育、子女教育专项专项扣除的主体是扣除的主体是扣除的主体是扣除的主体是谁谁？子女的范？子女的范？子女的范？子女的范围围包括哪些？包括哪些？包括哪些？包括哪些？答：子女教育的扣除主体是子女的法定答：子女教育的扣除主体是子女的法定监护监护人，包括生父母、养父母、人，包括生父母、养父母、继继父母，父母之外的其他人担任未成年人的父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护监护人的，比照人的，比照执执行。行。子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继继子女。也包括未子女。也包括未成年但受到本人成年但受到本人监护监护的非子女。的非子女。2 2、父母如果离异了，孩子的父、父母如果离异了，孩子的父、父母如果离异了，孩子的父、父母如果离异了，孩子的父亲实际亲实际出出出出钱抚钱抚养，养，养，养，谁谁来享受政策来享受政策来享受政策来享受政策？答：由孩子父母双方答：由孩子父母双方协协商决定各自扣除比例，且在一个年度内不得商决定各自扣除比例，且在一个年度内不得变变更。更。16总体情况体情况专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准享受条件标准准方式方式继续教育（1）学历（学位）继续教育（2）技能人员职业资格继续教育专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年。例外：例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。17总体情况体情况专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准起止时间备查资料料继续教育学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。需要提醒的是需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得职业资格继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书等18总体情况体情况专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准继续教育1 1、继续继续教育的学教育的学教育的学教育的学历历教育，没有取得学教育，没有取得学教育，没有取得学教育，没有取得学历证书历证书可以扣除可以扣除可以扣除可以扣除4848个月个月个月个月吗吗？4848个月个月个月个月后，后，后，后，换换了个了个了个了个专业专业再再再再读读，如何界定？，如何界定？，如何界定？，如何界定？答：答：继续继续教育的学教育的学历历教育，没有取得学教育，没有取得学历证书历证书或或毕业证书毕业证书可以扣除，之可以扣除，之后后换专业换专业再再读读，可以作，可以作为为第二次第二次继续继续教育再扣除。教育再扣除。2 2、会、会、会、会计继续计继续教育、教育、教育、教育、统计继续统计继续教育能否扣除？教育能否扣除？教育能否扣除？教育能否扣除？答：学答：学历历（学位）（学位）继续继续教育的支出可以扣除，技能人教育的支出可以扣除，技能人员职业资员职业资格格继续继续教育、教育、专业专业技技术术人人员职业资员职业资格格继续继续教育在取得教育在取得证书证书的当年可以扣除。的当年可以扣除。故会故会计计、统计继续统计继续教育作教育作为职业资为职业资格格继续继续教育只能在取得教育只能在取得证书证书的当年的当年扣除。扣除。19总体情况体情况专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准享受条件标准准方式方式住房贷款利息本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。首套住房贷款指的是购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款，不论实际该住房是不是家庭的首套住房，只要是贷款银行或者公积金贷款合同上注明是首套住房贷款利率，就可以享受住房贷款利息扣除。每月1000元，扣除期限最长不超过240个月扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。确定后，一个纳税年度内不变住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。20总体情况体情况专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准起止时间备查资料料贷款合同约定开始还款的当月贷款全部归还或贷款合同终止的当月但扣除期限最长不得超过240个月。住房贷款合同贷款还款支出凭证等住房住房贷款利息款利息21总体情况体情况专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准继续教育1 1、夫妻婚前分、夫妻婚前分、夫妻婚前分、夫妻婚前分别购买别购买住房住房住房住房发发生的首套住房生的首套住房生的首套住房生的首套住房贷贷款，婚后如何扣除？款，婚后如何扣除？款，婚后如何扣除？款，婚后如何扣除？答：夫妻双方婚前分答：夫妻双方婚前分别购买别购买住房住房发发生的首套住房生的首套住房贷贷款，其款，其贷贷款利息支款利息支出，婚后可以出，婚后可以选择选择其中一套其中一套购买购买的住房，由的住房，由购买购买方按扣除方按扣除标标准的准的100%100%扣除，也可以由夫妻双方扣除，也可以由夫妻双方对对各自各自购买购买的住房分的住房分别别按扣除按扣除标标准的准的50%50%扣扣除，具体扣除方式在一个除，具体扣除方式在一个纳纳税年度内不能税年度内不能变变更。更。2 2、以子女名、以子女名、以子女名、以子女名义购买义购买住房住房住房住房发发生的首套住房生的首套住房生的首套住房生的首套住房贷贷款，夫妻能否扣除款，夫妻能否扣除款，夫妻能否扣除款，夫妻能否扣除?答：答：纳纳税人本人或者配偶税人本人或者配偶为为本人或者其配偶本人或者其配偶购买购买中国境内住房，中国境内住房，发发生生的首套住房的首套住房贷贷款利息支出，在款利息支出，在实际发实际发生生贷贷款利息的年度可以扣除。故款利息的年度可以扣除。故以子女名以子女名义购买义购买住房住房发发生的首套住房生的首套住房贷贷款不得扣除。款不得扣除。22总体情况体情况专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准享受条件标准准方式方式住房租金在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；（2）已经实际发生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。23总体情况体情况专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准起止时间备查资料料租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。住房租赁合同或协议等住房住房租金租金24总体情况体情况专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准住房住房租金租金1 1、住房租金在夫妻之、住房租金在夫妻之、住房租金在夫妻之、住房租金在夫妻之间间如何扣除？如何扣除？如何扣除？如何扣除？答：如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且答：如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订为签订租租赁赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按的，可按规规定定标标准分准分别进别进行扣除。行扣除。2 2、两人合租住房，住房租金支出扣除如何操作？、两人合租住房，住房租金支出扣除如何操作？、两人合租住房，住房租金支出扣除如何操作？、两人合租住房，住房租金支出扣除如何操作？答：住房租金支出由答：住房租金支出由签订签订租租赁赁合同的承租人扣除。因此，合租住房的合同的承租人扣除。因此，合租住房的个人，若都能与出租方个人，若都能与出租方签签署署规规范的租房合同，可根据租金定范的租房合同，可根据租金定额标额标准各准各自扣除。自扣除。25总体情况体情况专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准享受条件标准准方式方式赡养老人被赡养人年满60周岁（含）被赡养人父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。纳税人为独生子女：每月2000元纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变特别提醒：赡养岳父岳母、公婆的费用不得享受附加扣除！26总体情况体情况专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准起止时间备查资料料被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议赡养养老人老人27总体情况体情况专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准赡养老人2 2、如果、如果、如果、如果赡赡养多位老人如何扣除？养多位老人如何扣除？养多位老人如何扣除？养多位老人如何扣除？答：答：赡赡养多位老人，也需按养多位老人，也需按规规定定进进行定行定额额扣除。即独生子女扣除。即独生子女20002000元，元，非独生子女分非独生子女分摊摊20002000元的扣除元的扣除额额度。度。1 1、赡赡养老人的扣除主体是养老人的扣除主体是养老人的扣除主体是养老人的扣除主体是谁谁？答：一是答：一是负负有有赡赡养养义务义务的所有子女。的所有子女。婚姻法婚姻法规规定：婚生子女、非定：婚生子女、非婚生子女、养子女、婚生子女、养子女、继继子女有子女有赡赡养扶助父母的养扶助父母的义务义务。二是祖父母、外祖父母的子女均已二是祖父母、外祖父母的子女均已经经去世，去世，负负有有赡赡养养义务义务的的孙孙子女、子女、外外孙孙子女。子女。28总体情况体情况专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准享受条件标准准方式方式大病医疗医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分。新税法新税法实实施首年施首年发发生的大病医生的大病医疗疗支出，要在支出，要在2020年才能年才能办理。理。29总体情况体情况专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准起止时间备查资料料每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，且不超过80000元的部分。患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件或者医疗保障部门出具的医药费用清单等大病大病医医疗30总体情况体情况专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准大病医疗2 2、子女和配偶、子女和配偶、子女和配偶、子女和配偶发发生的大病支出可否累生的大病支出可否累生的大病支出可否累生的大病支出可否累计计计计算？算？算？算？答：答：纳纳税人及其配偶、未成年子女税人及其配偶、未成年子女发发生的医生的医药费药费用支出，用支出，应应分分别计别计算算扣除扣除额额，不能加，不能加总计总计算。算。1 1、子女和配偶、子女和配偶、子女和配偶、子女和配偶发发生的大病支出是否可以扣除？生的大病支出是否可以扣除？生的大病支出是否可以扣除？生的大病支出是否可以扣除？答：答：纳纳税人税人发发生的大病医生的大病医疗疗支出由支出由纳纳税人本人或其配偶一方扣除，未成税人本人或其配偶一方扣除，未成年子女年子女发发生的医生的医疗费疗费用支出可以用支出可以选择选择由其父母一方扣除。由其父母一方扣除。31获 取填 写提 交计算扣缴1234纸质模板模板远程程办税端税端APP端端远程程办税端税端WEB端端电子模板子模板专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法个人所得税个人所得税扣扣缴客客户端端32专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法个人所得税个人所得税APP2018年12月31日，由国家税务总局开发的“个人所得税”APP软件，专项附加扣除信息填报功能正式上线使用。在完成实名注册后，进入首页就可以填报子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项支出扣除信息。手机APP方式可在各大正规应用市场搜索“个人所得税”APP，员工填报提交后分公司即可接收填报信息33专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法个人所得税个人所得税APP当前，个税APP支持以下两种注册模式：(一)人脸识别认证注册模式(此模式只支持中国大陆居民)，即通过输入居民身份证号码和姓名，然后与公安系统动态人脸识别，验证通过后再填写账号和手机号码，短信验证通过后完成注册。(二)大厅注册码注册模式，即纳税人到任一办税服务大厅，经办税服务厅人员验证人证一致后，登记个人证件信息并派发注册码。纳税人再进行注册。34专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法个人所得税个人所得税APP注册注册35专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法个人所得税个人所得税APP注册注册36专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法个人所得税个人所得税APP个人中心个人中心请务必核对好单位信息！纳税人识别号：91650000742248144Q单位名称：中国石油化工股份有限公司 西北油田分公司注注意意！37专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法个人所得税个人所得税APP子女教育子女教育根据根据实际情况情况填写，填写，终止止时间后无法享受后无法享受扣除！扣除！38专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法个人所得税个人所得税APP继续教育教育39专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法个人所得税个人所得税APP住房住房贷款利息款利息40专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法个人所得税个人所得税APP住房租金住房租金41专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法个人所得税个人所得税APP赡养老人养老人42专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法填写填写电子模板子模板43专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法填写填写电子模板子模板-首首页44专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法填写填写电子模板子模板-子女教育支出子女教育支出45专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法填写填写电子模板子模板-继续教育支出教育支出46专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法填写填写电子模板子模板-住房住房贷款利息支出款利息支出47专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法填写填写电子模板子模板-住房租金支出住房租金支出48专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法填写填写电子模板子模板-赡养老人支出养老人支出49专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法计算扣算扣缴税款并税款并进行申行申报分公司根据大家提交的专项附加扣除信息，按月计算应预扣预缴的税款，向税务机关办理全员全额纳税申报。如果未能及时报送专项附加扣除信息，也可在以后月份补报，由单位在当年剩余月份发放工资时补扣，不影响大家享受专项附加扣除。需需要要再再次次提提醒醒大大家家的的是是，如果选择在单位按月享受专项附加扣除政策，是不包括大病医疗扣除的。50专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法计算扣算扣缴税款并税款并进行申行申报根据国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知(国发201841号)第二十五条规定，“纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责”;第二十七条规定“扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当报告税务机关，税务机关应当及时处理”。因此，对纳税人填税人填报的信息，由其自己的信息，由其自己负责！51税款税款计算算居民个人居民个人综合所得合所得预扣扣预缴税款的税款的计算方法算方法专项附加扣除的附加扣除的计算方法算方法例1：如2019年以前入职员工2019年3月份向单位首次报送其正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当3月份该员工可在本单位发工资时扣除子女教育支出3000元（1000元/月3个月）。例2：如果该员工女儿在2019年3月份刚满3周岁，则可以扣除的子女教育支出支出仅为1000元（1000元/月1个月）。例3：如某员工2019年3月新入职本单位开始领工资，其5月份才首次向单位报送正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当5月份该员工可在本单位发工资时扣除的子女教育支出金额为3000元（1000元/月3个月）。52专项附加扣除政策小附加扣除政策小结核对条件 将个人情况与6项专项附加扣除的条件对照一下，看看自己有哪几项符合扣除的条件。比如，子女是否处于受教育阶段，老人是否已经达到60岁，在自己工作的城市有没有贷款买房或者租房等。报送信息 填写并报送专项附加扣除相关信息。次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。留存资料 根据相关规定，部分扣除项目需要纳税人留存必备资料。如子女出国教育的录取通知书、留学签证，住房租赁合同或协议等。5303新个人所得税新个人所得税计算方法介算方法介绍54实施新税制后扣施新税制后扣缴义务的主要的主要变化点化点0102工工资、薪金所得、薪金所得劳务报酬所得酬所得特特许权使用使用费所得所得稿酬所得所得稿酬所得所得四四项劳动性所得性所得实行行综合合计税税“累累计预扣法扣法”预扣扣预缴个人所得税个人所得税并按月并按月办理扣理扣缴申申报 可能需要可能需要办理理5项专项附加扣除附加扣除子女教育子女教育住房租金住房租金继续教育教育赡养老人养老人住房住房贷款利息款利息对员工工选择将将专项扣扣除除信信息息给任任职受受雇雇单位位的的，单位位在在月月度度发工工资预扣扣税税款款时进行行扣扣除除。大大病病支支出由出由员工自行在工自行在汇算算时在税在税务机关申机关申报扣除。扣除。大病医大病医疗55税款税款计算算居民个人居民个人综合所得合所得预扣扣预缴税款的税款的计算方法算方法工工资、薪金所得税款、薪金所得税款计算方法算方法1.累计预扣法：居民个人具体公式：具体公式：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除【其中，本期可扣除的专项附加扣除金额的计算】上述公式中，员工当期可扣除的专项附加扣除金额，为该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。56税款税款计算算居民个人居民个人综合所得合所得预扣扣预缴税款的税款的计算方法算方法工工资、薪金所得税款、薪金所得税款计算方法算方法2.计算本期应预扣预缴税额。本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。57税款税款计算算居民个人居民个人综合所得合所得预扣扣预缴税款的税款的计算方法算方法工工资、薪金所得税款、薪金所得税款计算方法算方法例1：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：1月份：(10000-5000-1500-1000）3%=75元；2月份：(100002-50002-15002-10002）3%-75=75元；3月份：(100003-50003-15003-10003）3%-75-75=75元；进一步计算可知，该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元，一直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。58税款税款计算算居民个人居民个人综合所得合所得预扣扣预缴税款的税款的计算方法算方法工工资、薪金所得税款、薪金所得税款计算方法算方法例2：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：1月份：(300005000-4500-2000）3%=555元；2月份：(300002-50002-45002-20002）10%-2520-555=625元；3月份：(300003-50003-45003-20003）10%-2520-555-625=1850元；上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的税率，因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。59税款税款计算算居民个人居民个人综合所得合所得预扣扣预缴税款的税款的计算方法算方法工工资、薪金所得税款、薪金所得税款计算方法算方法60税款税款计算算居民个人居民个人综合所得合所得预扣扣预缴税款的税款的计算方法算方法劳务报酬所得、稿酬所得、特酬所得、稿酬所得、特许权使用使用费所得税款的所得税款的计算方法算方法1.计算预扣预缴应纳税所得额。三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；其中稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。2.计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。3.计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳务：3档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%61税款税款计算算居民个人居民个人综合所得合所得预扣扣预缴税款的税款的计算方法算方法劳务报酬所得、稿酬所得、特酬所得、稿酬所得、特许权使用使用费所得税款的所得税款的计算方法算方法62税款税款计算算居民个人居民个人综合所得合所得预扣扣预缴税款的税款的计算方法算方法劳务报酬所得、稿酬所得、特酬所得、稿酬所得、特许权使用使用费所得税款的所得税款的计算方法算方法例3：假如某居民个人取得劳务报酬所得2000元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为：收入额：2000-800=1200元应预扣预缴税额：120020%=240元例4：假如某居民个人取得稿酬所得40000元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为：收入额：（40000-4000020%）70%=22400元应预扣预缴税额：2240020%=4480元63税款税款计算算其它分其它分类所得代扣代所得代扣代缴税款的税款的计算方法算方法财产租租赁所得所得支付财产租赁所得的，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，乘以百分之二十的比例税率计算税款财产转让所得所得支付财产转让所得的，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，乘以百分之二十的比例税率计算税款利息、股息、利息、股息、红利所得和偶然所得利所得和偶然所得支付利息、股息、红利所得和偶然所得的，以每次收入额为应纳税所得额，乘以百分之二十的比例税率计算税款。6404工作安排工作安排65国家税国家税务总局已于局已于2018年年12月月31日正式日正式发布布远程程办税端，局、分公司税端，局、分公司职工工可采用手机可采用手机APP方式填方式填报专项附加扣除信息，同附加扣除信息，同时也可采用也可采用电子表格子表格报送相关信息。送相关信息。为及及时落落实税收政策税收政策红利，利，请各各单位在培位在培训后及后及时组织本本单位位职工开展工开展专项附加扣除信息填附加扣除信息填报工作，工作，1月分公司信息收集截止日期月分公司信息收集截止日期为1月月14日日，以确保扣除金，以确保扣除金额体体现在在2019年年1月工月工资计算中。之后算中。之后职工提交的工提交的专项附加扣除信息将在附加扣除信息将在2月及以月及以后工后工资发放放时扣除。扣除。该工作涉及工作涉及职工切身利益，工切身利益，请各各单位做好宣位做好宣传工作，按工作，按时完成数据信息填完成数据信息填报。66最后再次特最后再次特别提醒提醒，报送虚假送虚假专项附加扣除信息；重复享受；超范附加扣除信息；重复享受；超范围或或者者标准享受，不提供准享受，不提供备查资料，主管税料，主管税务机关机关应当当责令其改正，情形令其改正，情形严重的，重的，应当当纳入有关信用信息系入有关信用信息系统，并按照国家有关，并按照国家有关规定定实施施联合合惩戒；涉及戒；涉及违反税反税收征管法等法律法收征管法等法律法规的，税的，税务机关依法机关依法进行行处理。理。67谢谢2024/5/21 周二68