如何进行一般纳税人现金折扣的增值税会计处理.doc

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如何进行一般纳税人现金折扣的增值税会计处理
问：x百货商场于2016年5月1日向甲鞋厂购买运动鞋价值1350000元，该产品增值税率为17％，付款条件为2/20，n/30。假设x百货商场和甲鞋厂都是增值税一般纳税人。会计人员作如下的账务处理（仅以总价法为例）：
x百货商场的账务处理为：
（1）5月1日购货时：
借：商品采购 　1350000
应交税费应交增值税（进项税额）　229500（1350000×17％）
　贷：应付账款甲鞋厂 　1579500
（2）5月11日（折扣期内）付款时：
现金折扣＝1350000×2％＝27000（元）
借：应付账款　 1579500
　贷：银行存款　 　1552500
　财务费用　 　27000
（3）超过折扣期付全额：
借：应付账款　 　1579500
　贷：银行存款 　1579500
2.甲鞋厂的账务处理为：
（1）5月1日销货时：
借：应收账款 1579500
　贷：主营业务收入　 　1350000
　应交税费应交增值税（销项税额）229500（1350000×17％）
（2）收到x百货商场折扣期内的付款时：
借：银行存款　1552500
财务费用27000
贷：应收账款　1579500
（3）收到x百货商场超过折扣期的付款时：
借：银行存款　1579500
　贷：应收账款　1579500
请问,上述账务处理方式中，无论是采购方x百货商场还是供货方甲鞋厂，现金折扣的计算是否正确？（某贸易行有限公司 肖晓林）
答：是不正确的。因为上述案例在计算现金折扣时没有考虑增值税的因素。站在销售方甲鞋厂的角度看，是增值税和销售价款一起构成了应收账款，所以，现金折扣的基数是整笔应收账款（1579500元），而非仅仅是销售收入（1350000元）；而站在购货方x百货商场的角度看，是增值税和购货价款一起构成了应付账款。所以，现金折扣的基数是整笔应付账款，而非仅仅是采购成本。因此，增值税一般纳税人现金折扣的正确金额应为：
现金折扣＝1579500×2％＝31590（元）
因此甲鞋厂收到x百货商场折扣期内付款时的正确会计分录为（其余分录同上）：
借：银行存款　 1547910
财务费用 　31590
　 贷：应收账款　 1579500
而x百货商场在折扣期内向甲鞋厂付款时的正确会计分录为（其余分录同上）：
借：应付账款 1579500
　贷：银行存款 　1547910
　财务费用 　31590
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