如何进行一般纳税人现金折扣的增值税会计处理.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!如何进行一般纳税人现金折扣的增值税会计处理问：x百货商场于2016年5月1日向甲鞋厂购买运动鞋价值1350000元，该产品增值税率为17，付款条件为2/20，n/30。假设x百货商场和甲鞋厂都是增值税一般纳税人。会计人员作如下的账务处理（仅以总价法为例）：x百货商场的账务处理为：（1）5月1日购货时：借：商品采购 1350000应交税费应交增值税（进项税额）229500（1350000×17）贷：应付账款甲鞋厂 1579500（2）5月11日（折扣期内）付款时：现金折扣1350000×227000（元）借：应付账款 1579500贷：银行存款 1552500财务费用 27000（3）超过折扣期付全额：借：应付账款 1579500贷：银行存款 15795002.甲鞋厂的账务处理为：（1）5月1日销货时：借：应收账款 1579500贷：主营业务收入 1350000应交税费应交增值税（销项税额）229500（1350000×17）（2）收到x百货商场折扣期内的付款时：借：银行存款1552500财务费用27000 贷：应收账款1579500（3）收到x百货商场超过折扣期的付款时：借：银行存款1579500贷：应收账款1579500请问,上述账务处理方式中，无论是采购方x百货商场还是供货方甲鞋厂，现金折扣的计算是否正确？（某贸易行有限公司 肖晓林）答：是不正确的。因为上述案例在计算现金折扣时没有考虑增值税的因素。站在销售方甲鞋厂的角度看，是增值税和销售价款一起构成了应收账款，所以，现金折扣的基数是整笔应收账款（1579500元），而非仅仅是销售收入（1350000元）；而站在购货方x百货商场的角度看，是增值税和购货价款一起构成了应付账款。所以，现金折扣的基数是整笔应付账款，而非仅仅是采购成本。因此，增值税一般纳税人现金折扣的正确金额应为：现金折扣1579500×231590（元）因此甲鞋厂收到x百货商场折扣期内付款时的正确会计分录为（其余分录同上）：借：银行存款 1547910财务费用 31590 贷：应收账款 1579500而x百货商场在折扣期内向甲鞋厂付款时的正确会计分录为（其余分录同上）：借：应付账款 1579500贷：银行存款 1547910财务费用 31590小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。