收藏 分销(赏)

出口企业账务处理.doc

上传人:a199****6536 文档编号:2301937 上传时间:2024-05-27 格式:DOC 页数:8 大小:37.05KB
下载 相关 举报
出口企业账务处理.doc_第1页
第1页 / 共8页
出口企业账务处理.doc_第2页
第2页 / 共8页
出口企业账务处理.doc_第3页
第3页 / 共8页
出口企业账务处理.doc_第4页
第4页 / 共8页
出口企业账务处理.doc_第5页
第5页 / 共8页
点击查看更多>>
资源描述

1、出口生产企业出口退税账务处理一、出口生产企业出口退税账务处理 例一:出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理 1、淮安四维工具有限公司2007年8月出口自产工具一批,12万美元。 127.5(汇率)90万元 征退税率之差17-512 901210.8万元 借:产品销售成本10.8 贷:应交税金应交增值税(进项税转出)10.8 借:应收外汇账款 90万元 贷:出口销售收入 90万元 2、当月接退税部门“出口货物退(免)税审批单“,载免抵退审批34万元,其中退税审批20万元、免抵14万元。借:应收补贴款出口退税20万元 借:应交税金应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)14万元贷:应交税金应

2、交增值税(出口退税) 34万元 例二:以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。 江苏欢歌电缆有限公司2007年8月有关业务如下: 1、当月取得进项税金13.6万元,出口销售10万美元,内销30万元。出口电缆退税率5。 取得进项税金: 借:原材料 80万元 借:应交税金应交增值税(进项税额)13.6万元 贷: 应付账款 93.6万元 107.55(汇率)75.5万元 借: 应收外汇账款 75万元贷:销售收入 75万元 根据当月退(免)税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额” 107.55(汇率)(17-5)9.06万元 借:产品销售成本 9.

3、06万元 贷:应交税金应交增值税(进项税额转出);9.06万元 2、收到淮安市国税局出具的生产企业进料加工贸易免税证明一份,载明“不予抵扣税额抵减额”10万元,用红字记: 借:产品销售成本10万元 贷:应交税金应交增值税(进项税额转出)10万元 3、当月收到淮安市国税局出具的生产企业免抵退税审批通知单,载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元: 借:应收补贴款出口退税11万元 借:应交税金应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)18万元 贷:应交税金应交增值税(出口退税) 29万元 4、收到运保佣单据5万元,冲减原以到岸价申报的出口免税销售,以红字记: 5(17-5)0.6万元 借

4、:销售收入 5万元 贷:应收外汇账款 5万元 借:产品销售成本 0.6万元 贷:应交税金应交增值税(进项税额转出)0.6万元 例三:出口生产企业视同内销货物计提销项税额或征收增值税账务处理: 1、2007年9月,淮安笑语金属有限公司出口不予退税铜材一批50万美元。 根据国税发【2006】第102号规定应视同内销货物计提销项税: 507.55(汇率)377.5万元 377.5(1+17)1754.85万元 借:应收账款 377.5万元 贷:销售收入 322.65 万元 贷:应交税金应交增值税(销项税金) 54.85万元 2、由于淮安笑语金属有限公司上年已申报退税材料中,有10万美元的出口货物,退

5、税率为11。且未能在规定时间补齐相关材料,税务部门根据国税发【2006】第102号文件要求,对这部分出口销售进行征税: 107.55(汇率)75.5万元75.5(1+17)1710.97万元 借:以前年度检查调整 10.97万元 贷:应交税金增值税检查调整 10.97万元 同时红字冲减已按征退税率之差转出进项部分: 75.5(17-11%)= 4.53万元 借:以前年度检查调整 4.53万元 贷:应交税金应交增值税(进项税额转出)4.53万元 笑语公司当月有留抵3万元,经批准可以冲减,余款开票入库: 10.974.536.44万元 6.4433.44万元 借:应交税金增值税检查调整 6.44万

6、元 贷:应交税金应交增值税(进项税额转出) 3万元 贷:银行存款 3.44万元 例四、来料加工出口(包括进料加工免税深结转)货物账务处理 淮安同舟电子有限公司从事来料加工业务,2006年8月份从淮安市国税局进出口处取得来料加工贸易免税证明,当月进口保税原材料8万美元,购进国内辅料11.7万元(含税价)。当月来料加工手册项下出口5万美元,其中加工费1万美元。国内销售同类货物6万元(含税价): 材料购进: 11.7(1+0.17)0.171.7万元 借:原材料辅料 10万元 借:应交税金应交增值税(进项税额)1.7万元 贷:应付账款 11.7万元 国外报税材料进口不作账务处理,设台帐管理。 内销:

7、6(1+0.17)5.13万元 借:应收账款 6万元 贷:销售收入内销收入5.13万元 贷:应交税金应交增值税(销项税额)0.87万元 出口销售: 17.55(汇率)7.55万元 借:应收外汇账款 7.55万元 贷:销售收入出口销售收入7.55万元计算来料加工进项转出: 57.55(汇率)(1+0.17)32.26万元 1.1732.26(5.13+32.26)1.01万元 借:销售成本出口销售成本 1.01万元 贷:应交税金应交增值税(进项税金转出)1.01万元 二、外贸企业账务处理 例一:外贸企业一般贸易账务处理 淮安共济国际贸易公司收购纺织品出口,具体业务如下: 1、购进布一批,价税合计

8、60万元,取得增值税专用发票。 60(1+0.17)51.28万元 60-51.288.72 借:库存商品 51.28万元 借:应交税金应交增值税(进项税金)8.72万元 贷:应付账款 60万元 2、转出征退税率之差部分。 51.28(1711)3.08万元 借:销售成本 3.08万元贷:应交税金应交增值税(进项税金转出)3.08万元 3、出口离岸价8万美元,并申报退税 51.28115.64万元 87.55(汇率)60.4万元 借:应收出口退税 5.64万元 贷:应交税金应交增值税(出口退税)5.64万元 借:应收外汇账款 60.4万元 贷:出口销售收入 60.4万元 例二:外贸企业作价方式

9、进料加工账务处理 1、淮安众志国际贸易公司从印度购进香料8万美元: 87.55(汇率)60.4万元 借:商品采购-进口材料 60.4万元 贷:应付外汇账款 60.4万元 2、材料入库 借:材料物资 60.4万元 贷:商品采购-进口材料60.4万元 3、作价70万元(不含税)销售给淮安成城化工厂,开具增值税专用发票,并到税务部门开具进料加工贸易免税证明。 借:应收账款 81.9万元 贷:商品销售收入70万元 贷:应交税金应交增值税(销项税金)11.9万元 4、结转销售成本 借:商品销售成本 60.4 贷:商品采购-进口材料 60.4万元 5、众志公司以80万元(不含税价)收回委托加工物资,并收到

10、专用发票: 借:库存商品 80万元 借:应交税金应交增值税(进项税金)13.6万元 贷:应付账款 93.6万元 6、众志公司出口销售10万美元 107.55(汇率)75.5万元 借:应收外汇账款 75.5万元贷:出口销售收入 75.5万元 7、结转应收出口退税 13.6-11.91.7万元 借:应收出口退税 6万元 贷:应交税金应交增值税(进项税金转出)6万元 借:应收出口退税 11万元 贷:应交税金应交增值税(出口退税)11万元 例三:外贸委托加工方式下进料加工账务处理1、淮安罗曼进出口有限公司进口电机一批10万美元 107.55(汇率)75.5万元 借:商品采购-进口材料 75.5万元 贷

11、:应付外汇账款 75.5万元 2、材料入库 借:材料物资75.5万元 贷:商品采购-进口材料75.5万元 3、委托淮安罗兰机电设备制造有限公司加工成机床 借:委托加工材料75.5万元 贷:材料物资 75.5万元 4、加工机床收回,同时收到罗兰加工费发票15万元(不含税价) 借:委托加工材料15万元 借:应交税金应交增值税(进项税金转出)2.55万元 贷:应付账款 17.55万元 5、商品入库 借:库存商品90.5万元 贷:委托加工材料 90.5万元 6、出口并持加工费发票等单证申报退税(退税率17) 借:应收出口退税 2.55万元 贷:应交税金应交增值税(出口退税)2.55万元 例四:外贸企业

12、出口不退税产品账务处理 淮安潇潇进出口公司出口钢材一批,作价40万美元。根据国税发【2006】第102号规定应视同内销货物计提销项税: 407.55(汇率)302万元 302(1+17)1743.88万元 借:应收账款302万元 贷:销售收入258.12 万元 贷:应交税金应交增值税(销项税金) 43.88万元 例五:外贸企业补征税账务处理 淮安暮雨进出口有限公司,上半年有委托加工方式进料加工出口床单20万美元的单证,因申报过期不能通过审核,根据国税发【2006】第102号规定应予补税: 该笔业务加工费100万元(不含税价),退税率11。 由于企业在申报退税时已作如下账务处理: 1001717万元 1001111万元 207.55(汇率)151万元 借:销售成本 6万元 贷:应交税金应交增值税(进项税金转出)6万元 借:应收出口退税11万元 贷:应交税金应交增值税(出口退税)11万元 借:应收外汇账款151万元 贷:出口销售收入 151万元 所以,补税时: 借:销售成本 11万元 贷:应收出口退税11万元 应纳税金151(1+0.17)1721.94万元 借:出口销售收入21.94万元 贷:应交税金应交增值税21.94万元

展开阅读全文
部分上传会员的收益排行 01、路***(¥15400+),02、曲****(¥15300+),
03、wei****016(¥13200+),04、大***流(¥12600+),
05、Fis****915(¥4200+),06、h****i(¥4100+),
07、Q**(¥3400+),08、自******点(¥2400+),
09、h*****x(¥1400+),10、c****e(¥1100+),
11、be*****ha(¥800+),12、13********8(¥800+)。
相似文档                                   自信AI助手自信AI助手
百度文库年卡

猜你喜欢                                   自信AI导航自信AI导航
搜索标签

当前位置:首页 > 考试专区 > 中考

移动网页_全站_页脚广告1

关于我们      便捷服务       自信AI       AI导航        获赠5币

©2010-2024 宁波自信网络信息技术有限公司  版权所有

客服电话:4008-655-100  投诉/维权电话:4009-655-100

gongan.png浙公网安备33021202000488号   

icp.png浙ICP备2021020529号-1  |  浙B2-20240490  

关注我们 :gzh.png    weibo.png    LOFTER.png 

客服