应交增值税教案.doc

(完整版)应交增值税教案应交增值税教案财务会计第四章第一节中内容【教学目标】 1、知识目标：了解增值税的概念、特点、纳税人种类及税率 2、技能目标：正确计算应交增值税，会正确进行账务处理【教学重点】 应交增值税的计算及账务处理【教学难点】 1、账务处理时应交增值税明细科目的正确使用 2、应交增值税的计算【教学方法】 讲授与练习相结合【教学用具】 达标测评卷一张【教学过程】起点能力分析：学生在学习基础会计时,对增值税有了初步了解；对“应交税金-应交增值税”科目的性质、结构也有初步了解；对购入材料、销售产品时的进项、销项会正确进行账务处理。引入新课：我们都知道，依法纳税是每一个公民，更是每一个企业的义务。在实际工作中，我们把应交的增值税称为国税，如你作为一个企业的会计人员，月底时企业到底应依法向国家交纳多少增值税？怎样正确进行账务处理呢？这就是我们今天这节课要学习的内容。讲授新课一、应交增值税的概述P1181、概念：是指对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额计算征收的一种流转税。（问）：是否所有的企业都应交纳增值税？（答）：否。对销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人.2、特点:价外税，按环节征收；按增值额计税；重视专用发票的使用。3、纳税人的分类： 一般纳税人 小规模纳税人二、应交增值税的核算（一）一般纳税人（开具增值税专用发票，价税分离) 基本税率：17 适用于大部分企业 1、税率 低税率： 13% 适用于生活必需品,文化用品及支农产品企业 零税率： 0% 适用于出口货物2、计算: 应交增值税额=销项税额进项税额（1）销项税额：销售产品，材料等 视同销售：a、自产的产品用于工程、对外投资、集体福利、对外捐赠等 b、材料用于对外捐赠、对外投资 例：(1)企业将一批自产的产品用于在建工程,成本为6，000元，同类产品的售价为10,000元.则销项税额=10，00017=1,700元 练习:（1）企业将一批生产用原材料用于对外捐赠，该批材料的成本为5，000元，同类材料的市场价为8，000元，问：销项税额为多少？（800017=1360元）（2）进项税额：购买材料、接受劳务供应等发生 注意：a、农产品按10扣除进项税 b、运费可按要求比例扣除进项税 c、购买固定资产、工程物资时，增值税不能作为进项税额（计入成本） 例（2）:企业购入免税农产品一批，买价为5,000元。 则此题进项税额=5,00010=500元练习(2）:企业购入原材料一批，买价20，000元,增值税3，400元,运杂费1,000元(可按7扣除）问此题进项税额为多少? (解答)：进项税额=3,400+1，0007%=3，470元进项税额转出：将原材料用于在建工程、职工福利，发生非常损失。包括在产品，库存商品发生非常损失中原材料的进项税额。例(3）:企业将生产用原材料一批用于职工福利，该批原材料价值为10000元，则此题应做进项税额转出=1000017%=1700元练习（3）:5月份企业购入材料100，000元，增值税17，000元,运杂费5000元（可按10%扣除）；购入免税农产品的批买价20，000元；本月销售产品400，000元，增值税率17；对外捐赠产品一批，成本10，000元，同类产品售价15，000元；由于水灾原材料发生非常损失5，000元？计算该企业本月应交增值税是多少?解答：销项税额=40000017+1500017%=70550元进项税额=17000+500010+2000010%-500017%=18650元本月应交增值税=7055018650=51900元3、账务处理账户设置： 进项税额 已交税金 应交税金-应交增值税 转出未交增值税 销项税额 进项税额转出 转出增值税未交增值税分录：(1）解交增值税： 借:应交税金应交增值税(已交税金） 未交增值税 贷:银行存款例（4）：企业以银行存款交纳本月增值税10，000元,上月增值税3，000元借：应交税金应交增值税（已交税金）10000 -未交增值税 3000 贷：银行存款 13000（2)月末结转a 、结转应交未交增值税 借：应交税金应交增值税（转出未交增值税） 贷:应交税金-未交增值税b 、结转多交增值税 借：应交税金-未交增值税 贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税）例（5）：月未转出企业应交而未交的增值税12，000元借：应交税金应交增值税(转出未交增值税）12000 贷:应交税金未交增值税 12000（二)小规模纳税人（开普通发票，价税合一）1、计算：只计算销项税（税率6),不计进项税（计入成本)例：某小规模纳税人销售产品一批、售价106，000元，款已收存银行则应交增值税=106，000/（1+6%)6%=6,000元2、账务处理:只设“应交税金-应交增值税二级科目，不设明细科目 例：（1）某小规模纳税人购入材料一批，买价10，000元,增值税1,700元，款已开出银行承兑汇票支付。(2）某小规模纳税人销售一批产品、售价212,000元，款已收存银行。（3）企业以存款交纳本月应交增值税要求：计算本月应交增值税，并编制分录（由学生先自行计算，然全教师评析)解答：本月应交增值税=212000/（1+6）6=12000元分录：（1）借：原材料 11700贷：应付票据11700（2）借：银行存款212000贷:主营业务收入200000应交税金应交增值税12000(3)借：应交税金-应交增值税12000贷：银行存款12000达标测评（发达标测评卷）（一）信达公司为增值税一般纳税企业，增值税率为17%,6月份发生如下业务：1、购入生产用材料一批，取得增值税志用发票明其买价500，000元，增值税85，000元，同时支付供应单位代垫之杂费25，000元（其中运输费20，000元可按7%扣增值税）材料已入库，款已通过银行支付2、收购农产品一批，用于产品生产，收购价为120，000元,产品已验收入库，款以银行汇票支付3、销售产成品一批销售收入为1200，000元，增值税204,000元,款已收存银行4、向其他单位捐增产品一批成本80,000元,同类产品售价为100，000元5、由于水灾造成在产品毁损一批，成本为12，000元，其中所含原材料成本5000元.6、以银行存款上交本月应交增值税100，000，上月应交增值税10，000元7、计算应或多交增值税，并进行结转要求:（1）计算本月销项税额，进项税额,应交增值税（2）根据上述经济业务进行相应的账务处理（二）东方公司为小规模纳税人，增值税率为6%（1）购入原材料一批，增值税专用发票注明货款60000元，增值税10200元，款已用银行存款支付，材料尚未验收入库（2）销售产品一批，销售收入为159000元，款已收存银行（3）以存款交纳本月应交增值税要求:计算企业本月应交增值税额,并编制有关的会计分录。(学生独立完成，然后将测评卷上交.）课堂小结1、请学生相互讨论，自己总结然后请同学回答 2、教师总结：（1)一般纳税人应交增值税的计算方法，特别强调视同销售及进项税额转出的几种情况（2）一般纳税人账务处理时的明细科的使用(3）小规模纳税人的计算及账务处理与一般纳税人的区别布置作业练习册P65习题五