银行收取贷款利息凭什么不开具发票？.doc

银行收取贷款利息凭什么不开具发票？近日有朋友打电话问我，银行收取贷款利息不开具发票，只开利息结算单据，请问这种银行自制的利息结算单据能否在所得税税前扣除？我刚好认识一个银行的财务科长，便打个电话了解一下，银行为什么收息不开发票，只开利息结算单据？银行朋友的回答是，利息的计算与收取都是系统自动完成的，而且银行的内控很严格，收取的利息都是按规定全额申报纳税，所以按照惯例只开利息结算单据，而且贷款户也基本上认同这种凭证。我说，中华人民共和国发票管理办法第十九条规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。银行是增值税纳税人，其取得的贷款利息须缴纳增值税，按规定必须开具发票的。应当开具而未开具发票的，根据第三十五条规定由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款。银行朋友说，我们知道这个规定，所以有贷款户要求开发票，我们也会给他开增值税普通发票。我问，贷款户手上还有利息结算单据啊，你们这样再开发票，不是让贷款户的利息在所得税税前多扣一次了？银行朋友说，贷款户要求开具发票，我们会要求他交回相应的利息结算单据，并作为开出发票存根联的附件，不会造成贷款户多抵利息费用的。从前面的交流中，我们发现银行收取贷款利息按惯例是开利息结算单据，若贷款户有需求，也是会给开具增值税普通发票的。而根据中华人民共和国税收征收管理法第十九条“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算”、中华人民共和国发票管理办法第二十条“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额”、第二十一条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”的规定，企业接受服务用于记账核算的凭证应是合法、有效的发票。结合国家税务总局2009年7月27日发布的进一步加强税收征管若干具体措施第六条“加强企业所得税税前扣除项目管理未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除”的规定，虽中华人民共和国企业所得税法第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”，但对于收取贷款利息而言，银行可以开具发票，企业也能够从银行取得发票，那么“发票应该是此项业务唯一的税前扣除凭证”。用银行自制的利息结算单据入账，必有所得税涉税风险。