已交营业税未开发票地方政策汇总.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!已交营业税未开发票地方政策汇总关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告（国家税务总局201623号）明确：纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。针对此公告，不少地方国税局对补开的普通发票如何开具及增值税申报提出地方性要求，小编整理了各地政策要求，以飨读者。省份地方政策内容上海1.纳税人已于4月30日前申报营业税或5月1日后补申报4月30日前应纳营业税，需开具发票的，可通过防伪税控系统开具增值税普通发票。2.纳税人补开的增值税普通发票，不需要缴纳增值税，也不需要填写在增值税纳税申报表上。申报时出现比对异常，由办税大厅工作人员做一窗式比对异常处理。3.纳税人开具发票时，金额栏填写已缴营业税未开具发票的收入数额，税率栏填0，在备注栏注明已缴纳营业税，补开营业税发票。4.已由总包方代扣代缴营业税的工程款项，分包方2016年4月30日前尚未开具发票需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具（含代开）增值税普通发票，但不得开具增值税专用发票（税务总局另有规定的除外）。天津纳税人可自行开具增值税普通发票的，在增值税发票管理新系统中选择免税或零税率，直接录入已申报营业税未开具营业税发票的销售额，不显示税额。发票备注栏应注明营业税完税凭证号码和已申报营业税未开具营业税发票字样。广州2016年5月1日之前纳税人在地税机关申报营业税且税款已入库，但未开具发票，5月1日后如纳税人仍有未用完的地税发票，可继续用地税发票补开，如纳税人没有地税发票，可选择以下方式： 1.已领用通用机打发票的，由纳税人使用广东电子税务局中的电子（网络）发票系统自行开具，并在发票备注栏注明已于何年何月在地税申报缴纳税款，金额xxx，未开发票； 2.自行开具增值税普通发票，税率选免税或03.纳税人自行填写国税代开普通发票办理表到主管国税机关办税服务厅申请代开。湖北1.纳税人申请国税机关代开增值税普通发票的，需提供主管地税机关出具的已申报营业税未开具发票证明和已申报营业税的完税凭证。纳税人自行开具增值税普通发票的，需要提供上述证明和凭证留存备查。2.纳税人自行开具增值税普通发票或申请国税机关代开增值税普通发票的，需要在发票备注栏上注明已缴纳营业税未开具营业税发票的收入，缴纳的营业税完税凭证号码为××××字样，税率栏填0。山东在开具普通发票时暂选择零税率开票，同时将缴纳营业税时开具的发票、收据及完税凭证等相关资料留存备查，在发票备注栏单独备注已缴纳营业税字样。适用上述情况开具的增值税普通发票，不再征收增值税，也不通过申报表体现。河北建筑企业在地税机关已申报营业税未开具发票的，应将缴纳营业税的完税凭证留存备查，并在开具的增值税普通发票备注栏注明已缴纳营业税，完税凭证号码xxxx字样。纳税申报时，可在开具增值税普通发票的当月，以无票收入负数冲减销售收入。安徽不能开具增值税专用发票。纳税人补开的增值税普通发票上注明的销售额不需要缴纳增值税，也不需要填写在增值税纳税申报表上。1.使用航信公司开票系统(即金税盘)开票的，金额栏填写已缴营业税未开具营业税发票的收入数额，税率栏填0，然后在备注栏注明税率为0的销售额是已缴纳营业税未开具营业税发票的收入。2.使用百旺公司开票系统(即税控盘)开票的，可以通过编码的方法解决，基本操作步骤为：第一步，进入开票系统后首先选择商品编码；第二步，进入操作界面，找到自己销售的服务、无形资产或者不动产对应的商品编码后点击操作界面上的增加按钮，然后自编一个商品代码，将自编的商品代码的税率设为0，然后在免税类型中选择不征税。完成新代码编制后点击操作界面上的保存按钮，完成不征税代码的编制工作。第三步，在开票系统中选定企业自编的商品代码，进入增值税普通发票开票界面，金额栏填写已缴营业税未开具营业税发票的收入数额，金额栏填写销售不动产已缴纳营业税的预收款数额，税率栏选择不征税。河南试点纳税人已申报营业税未开票的收入补开增值税普通发票后，纳税申报时，根据发票金额、税额在增值税纳税申报表附列资料（一）开具其他发票栏次填写，再通过未开具发票栏次填入对应负数冲减，并建立补开发票和冲减收入台账。江西已缴营业税的增值税普通发票按适用税率或征收率开具，在申报表不填列，并在备注栏注明已交营业税补开发票。如到税务机关申请代开发票的，应携带由原主管地税局出具的纳税人未开发票证明，包括纳税人已申报缴纳营业税额、未开具发票金额等以及未开票业务的营业税完税凭证复印件。如属于免税项目的，还应携带地税局出具免税证明或免税备案表。福建1.营改增试点纳税人已于4月30日前申报营业税或5月1日后补申报4月30日前应纳营业税，需开具发票的，可凭主管地税机关出具的已申报缴纳营业税未开具发票证明，通过税控系统自行开具增值税普通发票或向主管国税机关申请代开增值税普通发票。2.营改增试点纳税人补开的增值税普通发票，不需要缴纳增值税，也不需要填写在增值税纳税申报表上。申报时出现比对异常，由办税大厅工作人员根据地税机关出具的已申报缴纳营业税未开具发票证明做一窗式比对异常处理。3.营改增试点纳税人开具发票时，金额栏填写已缴营业税未开具发票的收入数额，税率栏填0，在备注栏注明已缴纳营业税，补开营业税发票。湖南税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前自行开具增值税普通发票，不能自行开具发票的，可向主管税务机关申请代开增值税普通发票。开具发票时，金额栏填写已缴营业税未开具营业税发票的收入数，税率栏填0，备注栏注明已缴纳营业税补开发票，营业税完税凭证号码为*。纳税人补开发票时应提供原主管地税机关出具的已缴税未开票证明和营业税完税凭证，证明应包括纳税人名称、项目名称、项目地址、缴税日期、金额、税款所属期等详细信息。纳税申报时应注意：补开发票的金额不填入增值税纳税申报表；电子申报比对不通过的，可到办税服务厅手工申报，通过一窗式申报比对异常处理模块进行操作。宁夏纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票的，可以在2016年12月31日前开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。纳税人通过新系统开具增值税普通发票时，金额栏填写已缴营业税未开具发票的收入额，税率栏填写零，在发票备注栏单独备注已纳营业税未开票，并注明缴纳营业税的时间和完税凭证号码。同时将缴纳营业税时开具的收据、完税凭证及相关记账凭证留存备查。内蒙古纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票，不能自行开具的，可向主管税务机关申请代开增值税普通发票。补开的增值税普通发票备注栏注明已缴纳营业税，完税凭证号码xxxx，未开具发票补开字样。纳税申报时，补开的增值税发票不体现在增值税纳税申报表中。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。