房开企业提前收取发票如何进行税务处理.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!房开企业提前收取发票如何进行税务处理前日所发文章建筑业企业未收款开具发票要进行会计处理吗？，探讨了建筑业企业未收款提前向业主或总包方开具发票的会计处理，与此相对应，房地产开发企业或工程总承包企业收到上游企业提前开具的发票，应如何进行会计处理呢？首先要明确的一点是，下游企业未付款或者对应项目未发生销项税额，取得上游企业开具的合规的增值税专用发票，适用一般计税方法计税的，可以在规定的时间内认证并申报抵扣，换言之，进项税额的抵扣不以付款为前提条件，也与本项目是否发生纳税义务无关。其次，提前收取发票的会计处理，也应区分不同情况：情况一：下游企业前期已预提成本且已对工程施工或开发成本科目进行价税分离的，即对应的税额已经计入应交税费待认证进项税额科目借方的，本期收取专用发票时，相关企业应根据专用发票上注明的增值税额借记应交税费应交增值税（进项税额）科目，同时贷记应交税费待认证进项税额科目。例1 某房开企业2016年8月预提土建建安成本价税合计数1110万元，所做分录为：借：开发成本建安成本 1000万元 应交税费待认证进项税额 110万元 贷：应付账款 1110万元10月收到建安企业开具专用发票666万元，应做账务处理如下：借：应交税费应交增值税（进项税额）66万元 贷：应交税费待认证进项税额 66万元情况二：下游企业前期未预提成本或已预提成本但未对工程施工或开发成本科目进行价税分离的，本期收取专用发票时，相关企业应根据专用发票上注明的增值税额借记应交税费应交增值税（进项税额）科目，同时贷记或赤字借记工程施工或开发成本科目。例2 某工程总承包企业2016年8月预提劳务分包成本价税合计数309万元，所做分录为：借：工程施工合同成本人工费 309万元 贷：应付账款 309万元10月要求劳务分包企业开具专用发票103万元，应做账务处理如下：借：应交税费应交增值税（进项税额）3万元 借：工程施工合同成本人工费 -3万元嗣后，已收取发票对应的工程款实际支付时，直接通过应付账款科目核算即可，涉税事项已经处理，付款时不再涉及。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。