2019年新政府会计制度报表-PPT.ppt

七、会计报表七、会计报表（一）报表构成及新旧变化（一）报表构成及新旧变化编号编号报表名称报表名称编制期编制期财务报表财务报表会政财会政财01表表资产负债表资产负债表月度、年度月度、年度会政财会政财02表表收入费用表收入费用表月度、年度月度、年度会政财会政财03表表净资产变动表净资产变动表年度年度会政财会政财04表表现金流量表现金流量表年度年度附注附注年度年度预算会计报表预算会计报表会政预会政预01表表预算收入支出表预算收入支出表年度年度会政预会政预02表表预算结转结余变动表预算结转结余变动表年度年度会政预会政预03表表财政拨款预算收入支出表财政拨款预算收入支出表年度年度保留并完善的报表保留并完善的报表 资产负债表资产负债表 预算收入支出表预算收入支出表 财政拨款预算支出表财政拨款预算支出表增加的报表增加的报表 收入费用表收入费用表 净资产变动表净资产变动表 现金流量表现金流量表（非强制）预算结转结余变动表预算结转结余变动表细化了报表附注细化了报表附注相关要求：相关要求：至少按年度编制财务报表和预算会计报表至少按年度编制财务报表和预算会计报表财务报表和预算会计报表应当根据登记完整、核财务报表和预算会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制对无误的账簿记录和其他有关资料编制会计政策变更、会计差错调整会计政策变更、会计差错调整 如果本年度单位发生了因前期如果本年度单位发生了因前期差错更正、会计政策变差错更正、会计政策变更等调整以前年度盈余的事项，还应当对更等调整以前年度盈余的事项，还应当对“年初余额年初余额”或或“上年数上年数”栏中的有关项目金额进行相应调整栏中的有关项目金额进行相应调整单位对报表项目的适用性单位对报表项目的适用性（不能调整报表的格式）（二）主要报表格式及说明（二）主要报表格式及说明1、资产负债表、资产负债表结构：结构：大多数项目根据相应科目余额直接填列大多数项目根据相应科目余额直接填列部分项目根据相关科目余额分析填列部分项目根据相关科目余额分析填列单列受托代理资产单列受托代理资产/负债负债注意合计项目注意合计项目月度报表和年度报表月度报表和年度报表2、收入费用表、收入费用表收入项目主要按照来源收入项目主要按照来源费用项目主要按照功能费用项目主要按照功能根据需要，还可按照费用的经济分类编制收入费用表根据需要，还可按照费用的经济分类编制收入费用表3、净资产变动表、净资产变动表4、现金流量表、现金流量表 单位可根据实际情况自行选择编制该表单位可根据实际情况自行选择编制该表5、预算收入支出表、预算收入支出表 对现行对现行“预算收入支出表预算收入支出表”瘦身瘦身 “两步式两步式”6、预算结转结余表、预算结转结余表 从现行从现行“预算收入支出表预算收入支出表”拆分而来拆分而来 完整反映预算结余变动情况完整反映预算结余变动情况 7、财政拨款预算收入支出表、财政拨款预算收入支出表 与现行报表格式基本一致与现行报表格式基本一致（三）报表附注有关问题（三）报表附注有关问题细化了报表附注细化了报表附注 报表重要项目说明报表重要项目说明 与准则要求相协调与准则要求相协调 满足合并抵销的需要满足合并抵销的需要本年盈余与预算结余的差异情况说明本年盈余与预算结余的差异情况说明重要性原则重要性原则资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：年年 月月 日日单位：元单位：元会政财会政财0101表表资资 产产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和净资产负债和净资产期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金短期借款短期借款短期投资短期投资应交增值税应交增值税财政应返还额度财政应返还额度其他应交税费其他应交税费应收票据应收票据应缴财政款应缴财政款应收账款净额应收账款净额应付职工薪酬应付职工薪酬预付账款预付账款应付票据应付票据应收股利应收股利应付账款应付账款应收利息应收利息应付政府补贴款应付政府补贴款其他应收款净额其他应收款净额应付利息应付利息存货存货预收账款预收账款待摊费用待摊费用其他应付款其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产预提费用预提费用其他流动资产其他流动资产一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债流动资产合计流动资产合计其他流动负债其他流动负债非流动资产：非流动资产：流动负债合计流动负债合计长期股权投资长期股权投资非流动负债：非流动负债：长期债券投资长期债券投资长期借款长期借款固定资产原值固定资产原值长期应付款长期应付款减：固定资产累计折旧减：固定资产累计折旧预计负债预计负债固定资产净值固定资产净值其他非流动负债其他非流动负债工程物资工程物资非流动负债合计非流动负债合计在建工程在建工程受托代理负债受托代理负债无形资产原值无形资产原值负债合计负债合计减：无形资产累计摊销减：无形资产累计摊销无形资产净值无形资产净值研发支出研发支出公共基础设施原值公共基础设施原值减：公共基础设施累计折旧（摊销）减：公共基础设施累计折旧（摊销）公共基础设施净值公共基础设施净值政府储备物资政府储备物资文物文化资产文物文化资产保障性住房原值保障性住房原值减：保障性住房累计折旧减：保障性住房累计折旧净资产：净资产：保障性住房净值保障性住房净值累计盈余累计盈余长期待摊费用长期待摊费用专用基金专用基金待处理财产损溢待处理财产损溢权益法调整权益法调整其他非流动资产其他非流动资产无偿调拨净资产无偿调拨净资产*非流动资产合计非流动资产合计本期盈余本期盈余*受托代理资产受托代理资产净资产合计净资产合计资产总计资产总计负债和净资产总计负债和净资产总计收入费用表收入费用表会政财会政财0202表表编制单位：编制单位：年年 月月单位：元单位：元本期收入本期收入本月数本月数本年累计数本年累计数（一）财政拨款收入（一）财政拨款收入其中：政府性基金收入其中：政府性基金收入（二）事业收入（二）事业收入（三）上级补助收入（三）上级补助收入（四）附属单位上缴收入（四）附属单位上缴收入（五）经营收入（五）经营收入（六）非同级财政拨款收入（六）非同级财政拨款收入（七）投资收益（七）投资收益（八）捐赠收入（八）捐赠收入（九）利息收入（九）利息收入（十）租金收入（十）租金收入（十一）其他收入（十一）其他收入二、本期费用二、本期费用（一）业务活动费用（一）业务活动费用（二）单位管理费用（二）单位管理费用（三）经营费用（三）经营费用（四）资产处置费用（四）资产处置费用（五）上缴上级费用（五）上缴上级费用（六）对附属单位补助费用（六）对附属单位补助费用（七）所得税费用（七）所得税费用（八）其他费用（八）其他费用三、本年盈余三、本年盈余净资产变动表净资产变动表会政财会政财0303表表编制单位：编制单位：年年单位：元单位：元项项 目目本年数本年数上年数上年数累计盈余累计盈余专用基金专用基金权益法调整权益法调整 净资产合计净资产合计 累计盈余累计盈余专用基金专用基金权益法调整权益法调整 净资产合计净资产合计一、上年年末余额一、上年年末余额二、以前年度盈余调整（减少以二、以前年度盈余调整（减少以“-”号填列）号填列）三、本年年初余额三、本年年初余额四、本年变动金额（减少以四、本年变动金额（减少以“-”号填列）号填列）（一）本年盈余（一）本年盈余 （二）无偿调拨净资产（二）无偿调拨净资产 （三）归集调整预算结转结余（三）归集调整预算结转结余 （四）提取或设置专用基金（四）提取或设置专用基金 其中：从预算收入中提取其中：从预算收入中提取 从预算结余中提取从预算结余中提取 设置的专用基金设置的专用基金 （五）使用专用基金（五）使用专用基金 （六）权益法调整（六）权益法调整 五、本年年末余额五、本年年末余额注：注：“”标识单元格不需填列。标识单元格不需填列。现金流量表现金流量表会政财会政财0404表表编制单位：编制单位：年年单位：元单位：元一、日常活动产生的现金流量：一、日常活动产生的现金流量：本年金额本年金额上年金额上年金额财政基本支出拨款收到的现金财政基本支出拨款收到的现金财政非资本性项目拨款收到的现金财政非资本性项目拨款收到的现金事业活动收到的除财政拨款以外的现金事业活动收到的除财政拨款以外的现金收到的其他与日常活动有关的现金收到的其他与日常活动有关的现金日常活动的现金流入小计日常活动的现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的各项税费支付的其他与日常活动有关的现金支付的其他与日常活动有关的现金日常活动的现金流出小计日常活动的现金流出小计日常活动产生的现金流量净额日常活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产、公共基础设施等收回的现金净额处置固定资产、无形资产、公共基础设施等收回的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金投资活动的现金流入小计投资活动的现金流入小计购建固定资产、无形资产、公共基础设施等支付的现金购建固定资产、无形资产、公共基础设施等支付的现金对外投资支付的现金对外投资支付的现金上缴处置固定资产、无形资产、公共基础设施等净收入支付的现金上缴处置固定资产、无形资产、公共基础设施等净收入支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金投资活动的现金流出小计投资活动的现金流出小计投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量：财政资本性项目拨款收到的现金财政资本性项目拨款收到的现金取得借款收到的现金取得借款收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金筹资活动的现金流入小计筹资活动的现金流入小计偿还借款支付的现金偿还借款支付的现金偿还利息支付的现金偿还利息支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金筹资活动的现金流出小计筹资活动的现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响额四、汇率变动对现金的影响额五、现金净增加额五、现金净增加额预算收入支出表预算收入支出表会政预会政预0101表表编制单位：编制单位：年年 单位：元单位：元项项 目目本年数本年数上年数上年数一、本年预算收入一、本年预算收入（一）财政拨款预算收入（一）财政拨款预算收入其中：政府性基金收入其中：政府性基金收入（二）事业预算收入（二）事业预算收入（三）上级补助预算收入（三）上级补助预算收入（四）附属单位上缴预算收入（四）附属单位上缴预算收入（五）经营预算收入（五）经营预算收入（六）债务预算收入（六）债务预算收入（七）非同级财政拨款预算收入（七）非同级财政拨款预算收入（八）投资预算收益（八）投资预算收益（九）其他预算收入（九）其他预算收入其中：其中：利息预算收入利息预算收入 捐赠预算收入捐赠预算收入 租金预算收入租金预算收入二、本年预算支出二、本年预算支出（一）行政支出（一）行政支出（二）事业支出（二）事业支出（三）经营支出（三）经营支出（四）上缴上级支出（四）上缴上级支出（五）对附属单位补助支出（五）对附属单位补助支出（六）投资支出（六）投资支出（七）债务还本支出（七）债务还本支出（八）其他支出（八）其他支出其中：利息支出其中：利息支出 捐赠支出捐赠支出三、本年预算收支差额三、本年预算收支差额预算结转结余变动表预算结转结余变动表会政预会政预0202表表编制单位：编制单位：年年单位：元单位：元项项 目目本年数本年数上年数上年数一、年初预算结转结余一、年初预算结转结余（一）财政拨款结转结余（一）财政拨款结转结余（二）其他资金结转结余（二）其他资金结转结余二、年初余额调整（减少以二、年初余额调整（减少以“-”号填列）号填列）（一）财政拨款结转结余（一）财政拨款结转结余（二）其他资金结转结余（二）其他资金结转结余三、本年变动金额（减少以三、本年变动金额（减少以“-”号填列）号填列）（一）财政拨款结转结余（一）财政拨款结转结余1.1.本年收支差额本年收支差额2.2.归集调入归集调入3.3.归集上缴或调出归集上缴或调出（二）其他资金结转结余（二）其他资金结转结余1.1.本年收支差额本年收支差额2.2.缴回资金缴回资金3.3.使用专用结余使用专用结余4.4.支付所得税支付所得税四、年末预算结转结余四、年末预算结转结余（一）财政拨款结转结余（一）财政拨款结转结余1.1.财政拨款结转财政拨款结转2.2.财政拨款结余财政拨款结余（二）其他资金结转结余（二）其他资金结转结余1.1.非财政拨款结转非财政拨款结转2.2.非财政拨款结余非财政拨款结余3.3.专用结余专用结余4.4.经营结余（如有余额，以经营结余（如有余额，以“-”号填列）号填列）财政拨款预算收入支出表财政拨款预算收入支出表会政预会政预0202表表编制单位：编制单位：年年单位：元单位：元项项 目目年初财政拨款结转年初财政拨款结转结余结余调整年初调整年初财政拨款财政拨款结转结余结转结余本年归本年归集调入集调入本年归本年归集上缴集上缴或调出或调出单位内部调剂单位内部调剂本年财政本年财政拨款收入拨款收入本年财政本年财政拨款支出拨款支出年末财政拨款结转结余年末财政拨款结转结余结转结转结余结余结转结转结余结余结转结转结余结余一、一般公共预算财一、一般公共预算财政拨款政拨款（一）基本支出（一）基本支出1.1.人员经费人员经费2.2.日常公用经费日常公用经费（二）项目支出（二）项目支出1.XX1.XX项目项目2.XX2.XX项目项目二、政府性基金预算二、政府性基金预算财政拨款财政拨款（一）基本支出（一）基本支出1.1.人员经费人员经费2.2.日常公用经费日常公用经费（二）项目支出（二）项目支出1.XX1.XX项目项目2.XX2.XX项目项目总计总计附注之一：本年盈余与预算结余的差异情况说明本年盈余与预算结余的差异情况说明项项 目目金金 额额一、本年预算结余（本年预算收支差额）一、本年预算结余（本年预算收支差额）二、差异调节二、差异调节（一）重要事项的差异（一）重要事项的差异加：加：1.1.当期确认为收入但没有确认为预算收入当期确认为收入但没有确认为预算收入（1 1）应收款项、预收账款确认的收入）应收款项、预收账款确认的收入（2 2）接受非货币性资产捐赠确认的收入）接受非货币性资产捐赠确认的收入 2.2.当期确认为预算支出但没有确认为费用当期确认为预算支出但没有确认为费用（1 1）支付应付款项、预付账款的支出）支付应付款项、预付账款的支出（2 2）为取得存货、政府储备物资等计入物资成本的支出）为取得存货、政府储备物资等计入物资成本的支出（3 3）为购建固定资产等的资本性支出）为购建固定资产等的资本性支出（4 4）偿还借款本息支出）偿还借款本息支出减：减：1.1.当期确认为预算收入但没有确认为收入当期确认为预算收入但没有确认为收入（1 1）收到应收款项、预收账款确认的预算收入）收到应收款项、预收账款确认的预算收入（2 2）取得借款确认的预算收入）取得借款确认的预算收入 2.2.当期确认为费用但没有确认为预算支出当期确认为费用但没有确认为预算支出（1 1）发出存货、政府储备物资等确认的费用）发出存货、政府储备物资等确认的费用（2 2）计提的折旧费用和摊销费用）计提的折旧费用和摊销费用（3 3）确认的资产处置费用（处置资产价值）确认的资产处置费用（处置资产价值）（4 4）应付款项、预付账款确认的费用）应付款项、预付账款确认的费用（二）其他事项差异（二）其他事项差异三、本年盈余（本年收入与费用的差额）三、本年盈余（本年收入与费用的差额）