第六、七章---会计凭证和会计账簿.ppt

会计凭证与会计账簿会计凭证与会计账簿1本讲内容提要本讲内容提要n nn会计凭证的含义与作用会计凭证的含义与作用n nn原始凭证原始凭证n nn记账凭证记账凭证n nn会计账簿的设置会计账簿的设置n nn总账、明细账和日记账的登记总账、明细账和日记账的登记2引子：关于会计凭证的现实案例引子：关于会计凭证的现实案例他们他们他们他们为什么为什么为什么为什么要要要要销毁凭证销毁凭证销毁凭证销毁凭证因为凭证记载着因为凭证记载着因为凭证记载着因为凭证记载着公司经济活动的公司经济活动的公司经济活动的公司经济活动的真相吗真相吗真相吗真相吗长野冬奥会申办过程的凭长野冬奥会申办过程的凭长野冬奥会申办过程的凭长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁；证被全部烧毁；证被全部烧毁；证被全部烧毁；银广夏银广夏银广夏银广夏19981998年之前的财年之前的财年之前的财年之前的财务资料丢失；务资料丢失；务资料丢失；务资料丢失；3会计凭证是什么？会计凭证是什么？n nn会计凭证是指用以记会计凭证是指用以记会计凭证是指用以记录经济业务、明确经录经济业务、明确经录经济业务、明确经济责任，并作为记账济责任，并作为记账济责任，并作为记账依据的书面证明。依据的书面证明。依据的书面证明。n nn会计凭证分为两大类：会计凭证分为两大类：会计凭证分为两大类：n nn原始凭证原始凭证原始凭证n nn记账凭证记账凭证记账凭证4凭证的作用凭证的作用n nn会计凭证是反映经济业务的原始资料会计凭证是反映经济业务的原始资料n nn会计凭证是会计控制与监督的重要依据会计凭证是会计控制与监督的重要依据n nn会计凭证是明确经济责任的书面证明会计凭证是明确经济责任的书面证明5原始凭证原始凭证n nn原始原始凭证是在交易原始原始凭证是在交易原始原始凭证是在交易或事项发生或完成时取或事项发生或完成时取或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交得或填制、用来证明交得或填制、用来证明交易或事项的发生、明确易或事项的发生、明确易或事项的发生、明确经济责任，经济责任，经济责任，并作为记帐并作为记帐并作为记帐依据的最初书面证明文依据的最初书面证明文依据的最初书面证明文件件件,是会计核算的重要依是会计核算的重要依是会计核算的重要依据。据。据。常见的原始凭证有售货发票，常见的原始凭证有售货发票，银行支票、汇票、购货定单、银行支票、汇票、购货定单、收款单、收款收据、材料验收收款单、收款收据、材料验收入库单、材料领用单、产品发入库单、材料领用单、产品发运单、销售成本计算表、工资运单、销售成本计算表、工资表等表等 6原始凭证的基本要素原始凭证的基本要素凭证名称与编号凭证名称与编号填制日期填制日期交易双方单位名称交易双方单位名称交易内容或事项交易内容或事项交易数量与金额交易数量与金额经办人签名经办人签名7原始凭证的种类原始凭证的种类原始凭证按来源分类按来源分类外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证按填制手续分类按填制手续分类一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证按格式分类按格式分类通用凭证通用凭证专用凭证专用凭证8原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求记录真实记录真实内容完整内容完整手续完备手续完备书写规范书写规范填制及时填制及时9原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求n nn记录真实：记录真实：n nn填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况有关经济业务的实际情况有关经济业务的实际情况10原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求n nn内容完整：内容完整：n nn逐项填写齐全，不得遗漏逐项填写齐全，不得遗漏逐项填写齐全，不得遗漏 n nn必须有关经办单位和人员的审核与签章必须有关经办单位和人员的审核与签章必须有关经办单位和人员的审核与签章 11原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求n nn书写清楚、规范：书写清楚、规范：n nn原始凭证上的数字和文字，原始凭证上的数字和文字，原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 n nn一式几联的发票和收据，必须用双面一式几联的发票和收据，必须用双面一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号复写纸套写，并连续编号复写纸套写，并连续编号 n nn阿拉伯数字前面应写人民币符号阿拉伯数字前面应写人民币符号阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥”，并一个，并一个，并一个一个地写，不得连笔写一个地写，不得连笔写一个地写，不得连笔写n nn所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“000000”，或符号，或符号，或符号“”，有角无分的，分位应写，有角无分的，分位应写，有角无分的，分位应写“0 0 0”，不得用符号，不得用符号，不得用符号“”代替代替代替12原始凭证的审核原始凭证的审核审核要点审核要点审核原始凭证所反映的审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，经济业务是否合理合法，有无违反制度规定，有无违反制度规定，有无贪污盗窃、有无贪污盗窃、虚报冒领、虚报冒领、伪造凭证伪造凭证等违法乱纪行为等违法乱纪行为审核原始凭证的审核原始凭证的内容和填制手续内容和填制手续是否符合规定的要求是否符合规定的要求13记账凭证记账凭证n nn记账凭证是由会计人员记账凭证是由会计人员记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济根据原始凭证按照经济根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式业务的内容、运用复式业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记记账原理填制并作为记记账原理填制并作为记账依据的会计凭证。账依据的会计凭证。账依据的会计凭证。14记账凭证的基本要素记账凭证的基本要素日期日期凭证编号凭证编号经济业务摘要经济业务摘要会计科目名称会计科目名称金额金额会计主管与会计主管与审核人签名审核人签名填制人签名填制人签名所附原始所附原始凭证张数凭证张数15记账凭证的种类记账凭证的种类转帐凭证：用来记录除现金、转帐凭证：用来记录除现金、银行存款等货币资金以外银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证。的其他转账业务的记账凭证。用来反映用来反映现金和银行现金和银行存款收付业务存款收付业务的凭证的凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证16记账凭证编号的方法 记账凭证的编号方法有总字编号法、三类编号法、五类编号法和分数编号法。会计人员要要根据不同的记账凭证采用相应的编号方法。总字编号法：即将所有的记账凭证不分业务内容顺序编号。适用于采用通用记账凭证格式，经济业务较少的单位。三类编号法：即按照收款业务、付款业务和转账业务分别顺序编号，如收字1号、付字1号、转字1号，适用于采用专用记账凭证的单位。五类编号法：即按照现金收款、现金付款、银行存款收款、银行存款付款业务分别顺序编号，如现收字第号、银收字第号、现付字第号、银付字第号、转字第号。适用于采用专用记账凭证且收付款业务较多的单位。分数编号法：如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号采用分数连续编号，如“转字5 ”、“转字第5 ”“转字第5 ”，表示一笔转账业务需连续编三张记账凭证。17会计凭证的传递会计凭证的传递n nn会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管时止，在本企业内部各有关部时起至归档保管时止，在本企业内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。门和人员之间的传递程序和传递时间。n nn通过会计凭证的传递通过会计凭证的传递n nn能够把反映在会计凭证上有关经济业务完成情况的能够把反映在会计凭证上有关经济业务完成情况的能够把反映在会计凭证上有关经济业务完成情况的资料及时地传送到本企业内部各个有关部门；资料及时地传送到本企业内部各个有关部门；资料及时地传送到本企业内部各个有关部门；n nn能够正确地组织经济活动，实行会计监督。能够正确地组织经济活动，实行会计监督。能够正确地组织经济活动，实行会计监督。18什么是会计账簿？什么是会计账簿？n nn会计账簿是根据审核无会计账簿是根据审核无会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分误的会计凭证序时、分误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、类、连续、系统、全面、类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的综合地记录经济业务的综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有簿籍，它是由许多具有簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。专门格式的账页组成的。专门格式的账页组成的。19种类账簿有哪些种类？种类账簿有哪些种类？会计账簿按用途分按外形分按账页格式分序时账簿分类账簿订本式活页式卡片式三栏式多栏式数量金额栏式20为什么要设置并登记会计账簿？为什么要设置并登记会计账簿？n nn会计账簿的重要性在于：会计账簿的重要性在于：n nn设置和登记账簿是取得全面、系统会计信息的重要设置和登记账簿是取得全面、系统会计信息的重要设置和登记账簿是取得全面、系统会计信息的重要手段；手段；手段；n nn通过设置和登记账簿，可以为正确地计算费用成本通过设置和登记账簿，可以为正确地计算费用成本通过设置和登记账簿，可以为正确地计算费用成本和经营成果提供必要的前提条件；和经营成果提供必要的前提条件；和经营成果提供必要的前提条件；n nn账簿所记载的会计资料，是编制会计报表的主要依账簿所记载的会计资料，是编制会计报表的主要依账簿所记载的会计资料，是编制会计报表的主要依据据据;n nn设置和登记账簿，便于会计工作的分工，便于保存设置和登记账簿，便于会计工作的分工，便于保存设置和登记账簿，便于会计工作的分工，便于保存会计信息，为日后查阅提供方便。会计信息，为日后查阅提供方便。会计信息，为日后查阅提供方便。21总分类账簿总分类账簿n nn含义：总分类账是按照一级会计科目分类开设含义：总分类账是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。并登记全部经济业务的账簿。n nn格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。本账。n nn登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。汇总表后进行登记。22明细分类账簿明细分类账簿n nn含义：明细分类账是根据二级会计科目或明细含义：明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户，并根据会计凭证进行明细登记科目设置账户，并根据会计凭证进行明细登记某一经济业务的账簿。某一经济业务的账簿。n nn格式：明细分类账的格式主要有以下三种：格式：明细分类账的格式主要有以下三种：n nn三栏式明细分类账；三栏式明细分类账；三栏式明细分类账；n nn数量金额式明细分类账；数量金额式明细分类账；数量金额式明细分类账；n nn多栏式明细分类账多栏式明细分类账多栏式明细分类账23账簿的启用账簿的启用n nn启用时：启用时：n nn要在账簿扉页填列要在账簿扉页填列要在账簿扉页填列“账簿启用表账簿启用表账簿启用表”,详细载详细载详细载明：明：明：n nn账簿名称和编号；账簿名称和编号；账簿名称和编号；n nn财会主管及记账人员；财会主管及记账人员；财会主管及记账人员；n nn账簿页数；账簿页数；账簿页数；n nn单位名称及负责人；单位名称及负责人；单位名称及负责人；n nn账簿册数；账簿册数；账簿册数；n nn启用日期等。启用日期等。启用日期等。24登记账簿的基本要求登记账簿的基本要求n nn正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用；色墨水只能在特殊情况下使用；n nn书写的位置和格式要规范；书写的位置和格式要规范；n nn不得隔页、跳行登记；不得隔页、跳行登记；n nn不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页；账页；n nn须以审核无误的会计凭证为依据；须以审核无误的会计凭证为依据；n nn更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法。退色药水等方法。25错账的更正方法错账的更正方法划线更正适用于结账前发现账簿上所登记的适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭证并没有文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况错误的情况 适用于记账后发现凭适用于记账后发现凭证中应借、应贷科目证中应借、应贷科目或金额有错误，或原或金额有错误，或原记账凭证所用科目没记账凭证所用科目没有错但所填金额大于有错但所填金额大于应记金额等情况应记金额等情况红字更正补充更正适用于记账后发现记账凭证所用适用于记账后发现记账凭证所用会计科目没有错，但所填金额少会计科目没有错，但所填金额少于应记金额等情况于应记金额等情况 26对账对账对账账账证证核核对对账账账账核核对对账账实实核核对对27对账对账账证核对各种账簿记录与各种账簿记录与有关会计凭证和有关会计凭证和记账凭证与记账凭证与所附原始凭证所附原始凭证之间的核对。之间的核对。28对账对账账账核对各种账簿之间有关记录互相核对，各种账簿之间有关记录互相核对，具体核对内容主要有：具体核对内容主要有：总分类账各账户借方期末余额合计数总分类账各账户借方期末余额合计数 与贷方期末余额合计数核对与贷方期末余额合计数核对各明细账户的余额合计数各明细账户的余额合计数 与其有关总账账户余额核对与其有关总账账户余额核对现金日记账和银行存款日记账期末余额现金日记账和银行存款日记账期末余额 与有关总分类账户期末余额核对与有关总分类账户期末余额核对会计部门各种财产物资明细账期末余额会计部门各种财产物资明细账期末余额 与财产物资保管和使用部门的有关与财产物资保管和使用部门的有关 财产物资明细分类账的期末余额核对财产物资明细分类账的期末余额核对29对账对账账实核对各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。核对的主要内容：核对的主要内容：现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；各种材料物资明细分类账账面余额各种材料物资明细分类账账面余额 与各种材料物资实际盘存数额相核对；与各种材料物资实际盘存数额相核对；各种应收、应付账款明细账账面余额各种应收、应付账款明细账账面余额 与有关债务、债权单位的相关余额相核对。与有关债务、债权单位的相关余额相核对。30结账结账n nn结账就是把每一个会计期间结账就是把每一个会计期间结账就是把每一个会计期间(月份、季度、年度月份、季度、年度月份、季度、年度)的经的经的经济业务全部登记入账后，计算结出本期发生额和期末济业务全部登记入账后，计算结出本期发生额和期末济业务全部登记入账后，计算结出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新账的过程。余额，并将余额结转下期或新账的过程。余额，并将余额结转下期或新账的过程。n nn结账的程序主要包括：结账的程序主要包括：结账的程序主要包括：n nn查明本期发生的经济业务是否全部入账。查明本期发生的经济业务是否全部入账。查明本期发生的经济业务是否全部入账。n nn将本期所有的转账业务，编制成记账凭证，记入有关账簿，将本期所有的转账业务，编制成记账凭证，记入有关账簿，将本期所有的转账业务，编制成记账凭证，记入有关账簿，以调整账簿记录。以调整账簿记录。以调整账簿记录。n nn结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。31会计循环的基本步骤会计循环的基本步骤1.1.分析经济业务分析经济业务分析经济业务分析经济业务2.2.编制会计分录编制会计分录编制会计分录编制会计分录3.3.登记账簿登记账簿登记账簿登记账簿4.4.调整前试算调整前试算调整前试算调整前试算5.5.编制调整分录编制调整分录编制调整分录编制调整分录6.6.调整后试算调整后试算调整后试算调整后试算7.7.编制会计报表编制会计报表编制会计报表编制会计报表8.8.结账结账结账结账Start the Start the next cyclenext cycle32