年末结账之“撕”-这些雷区你避开了么？.doc

年末结账之“撕”，这些雷区你避开了么？每每到年末,都是会计人员血拼厮杀的时候,企业内要”撕”,企业外也要”撕”,怎一个”撕”字了得!无论如何厮杀,过程不是关键,结出一套漂亮、被各方认可的账才是关键,否则,冷板凳是要坐了.如何才能结出漂亮的账呢?最起码你要避开一下面这些雷区.一、致命的负数不能出现负数的科目,是否出现了负数.这是很致命的,分分钟可以摧毁你全部工作成果.那么,那些科目不能出现负数呢?来看看这里:这些科目在正常经营的企业中是万万不可出现负数的,这是基本原则.那么,是不是不出现负数你就万事大吉了呢?非也,非也.接着往下看.二、判断科目数据金额的合理性对于现金来说,你需要确认现金余额是否过大,是否超出每日的库存限额.如果预计将要超库存,那么通知出纳去存款或者支付现金报销款就可以降低库存了.对于待摊费用,是否与上期金额相同,除非是零余额或者本期增加的待摊费用与摊销的待摊费用相等,否则,就可能存在问题.一方面要检查一下,本期摊销比率是否正确;另一方面要检查一下,是否有长期待摊费用误入本科目的情况.对于应交税金科目,不仅仅要考虑余额,还要考虑科目的发生额是否正确.比如说,企业如果发生材料非正常损失,那么就要将已经进行增值税进项税抵扣的金额转出,如果有用于职工福利的等非增值税应税项目的,增值税进行税额如果已经抵扣,也应转出等等.对于企业一些特殊的需要进行特殊处理的,在年终结账时都需要特别加以关注,否则一但错误处理,以后发现再进行调整就很麻烦了.三、年终结账要特别考虑税费问题(一)中华人民共和国企业所得税法第十一条规定:”在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除.下列固定资产不得计算折旧扣除:(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(二)以经营租赁方式租入的固定资产;(三)以融资租赁方式租出的固定资产;(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(五)与经营活动无关的固定资产;(六)单独估价作为固定资产入账的土地;(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产.”我们需要检查一下,累计折旧科目是否存在税法规定不允许计算折旧的我们已经计提折旧了.如果存在这样的情况,最好还是结账前进行调整,为所得税汇算清缴省些力气.(二)检查收入的确认是否完整.对于存在自产商品用于职工福利等非增值税应税项目的情况,要确认我们是否已经确认了收入,是否按照税法允许的收入金额确认方法确认收入.如果存在少计提收入的情况,必须在年终结账前进行处理,否则,不仅要补税,还有可能被罚款.后果是很严重的.