中南财大中级财务(注会班)-.ppt

2024/5/22 周三周三12中中 南南 财财 经经 政政 法法 大大 学学 会会 计计 学学 院院CASHChapter 2货币资金货币资金可编辑可编辑2024/5/22 周三周三2一、货币资金概述一、货币资金概述 1.货币资货币资金内容金内容n库库存存现现金金n银银行存款行存款n其他其他货币资货币资金金 2.货币资货币资金的管理与控制金的管理与控制n职责分工职责分工n交易分开交易分开n内部稽核内部稽核n定期轮岗定期轮岗出纳人员出纳人员会计人员会计人员 2 货币资金货币资金可编辑可编辑2024/5/22 周三周三3 二、现金二、现金 1.概述概述 （1）定）定义义n广广义义的的现现金：金：库库存存现现金、金、银银行存款、行存款、银银行本票存款、行本票存款、银银行行汇汇票存款、信用票存款、信用证证存款、信用卡存款等存款、信用卡存款等n狭狭义义的的现现金：金：库库存存现现金金 （2）账户设账户设置置 库库存存现现金金总账总账（一般采用三（一般采用三栏栏式）和式）和现现金日金日记账记账 （3）核算要求）核算要求 每日每日终终了，了，库库存存现现金金总账总账余额应等于现金日记账余额，现余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额金日记账余额等于库存现金余额 如果发生不相等的情况，该如何处理？如果发生不相等的情况，该如何处理？2 货币资金货币资金可编辑可编辑2024/5/22 周三周三4 2.现金一般业务核算现金一般业务核算经济交易经济交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法收到现金收到现金 借：库存现金借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目贷：资产、负债、收入等科目支出现金支出现金 借：资产、负债、费用等科目借：资产、负债、费用等科目 贷：库存现金贷：库存现金 备用金交易备用金交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法拨付备用金拨付备用金 借：其他应收款借：其他应收款/备用金备用金 贷：库存现金、银行存款贷：库存现金、银行存款报销备用金报销备用金 借：管理费用等借：管理费用等 贷：库存现金、银行存款贷：库存现金、银行存款 2 货币资金货币资金可编辑可编辑2024/5/22 周三周三53.现金清查核算现金清查核算现金溢余（库存现金现金溢余（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现发现溢余：溢余：借：借：库库存存现现金金 贷贷：待：待处处理理财产损财产损溢溢 待待处处理流理流动资产损动资产损溢溢 （2）查查明原因，形成明原因，形成处处理意理意见见：借：待借：待处处理理财产损财产损溢溢待待处处理流理流动资产损动资产损溢溢 贷贷：其他：其他应应付款付款应应付付现现金溢余金溢余（个人或单位个人或单位）营业营业外收入外收入现现金溢余金溢余现金短缺（库存现金现金短缺（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现发现短缺：短缺：借：待借：待处处理理财产损财产损溢溢待待处处理流理流动资产损动资产损溢溢 贷贷：库库存存现现金金（2）查查明原因，形成明原因，形成处处理意理意见见：借：其他借：其他应应收款收款应应收收现现金短缺款金短缺款（个人）个人）应应收保收保险赔险赔款款 管理管理费费用用现现金短缺金短缺 贷贷：待：待处处理理财产损财产损溢溢待待处处理流理流动资产损动资产损溢溢 2 货币资金货币资金可编辑可编辑2024/5/22 周三周三6三、银行存款及其他货币资金三、银行存款及其他货币资金 1.概述概述 （1）银银行行账户账户分分类类基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户00银行账户的分类及规定银行账户的分类及规定.doc （2）银银行行结结算方式算方式四票（银行汇票、银行本票、商业汇票和支票）四票（银行汇票、银行本票、商业汇票和支票）三方式（汇兑、委托收款和托收承付）三方式（汇兑、委托收款和托收承付）一卡（信用卡）一卡（信用卡）一证（信用证）一证（信用证）2 货币资金货币资金可编辑可编辑2024/5/22 周三周三7 2.银银行行结结算方式算方式 （1）银银行行汇汇票票结结算方式算方式 有效期：有效期：1个月（超期作个月（超期作废废、钱钱存存户头户头）异地使用异地使用 可以背可以背书转让书转让 （2）银银行本票行本票结结算方式算方式 有效期：有效期：2个月个月 用于同城或同一票据交用于同城或同一票据交换换区域的款区域的款项项支付支付 可以背可以背书转让书转让 （3）商）商业汇业汇票票 是一种期票（未到期不能收付）是一种期票（未到期不能收付）商商业业承承兑汇兑汇票票银银行承行承兑汇兑汇票票 有效期：最有效期：最长长不超不超过过6个月个月 可以申可以申请贴现请贴现，可以背，可以背书转让书转让 2 货币资金货币资金可编辑可编辑2024/5/22 周三周三8 （4）支票）支票 现现金金支支票票（只只能能从从银银行行提提现现）转转账账支支票票（只只能能从从银银行行转转账账）普普通通支票（提支票（提现现、转账转账均可，划均可，划线线支票只能支票只能转账转账）有效期：不超有效期：不超过过10天天 用于同城用于同城结结算算或同一票据交或同一票据交换换区域的款区域的款项项支付支付 不能不能签发签发空空头头支票，或与支票，或与银银行行预预留印留印签签不符不符 （5）汇兑汇兑 用于异地用于异地结结算算 电汇电汇信信汇汇 （6）委托收款）委托收款 用于同城或异地用于同城或异地结结算算 不用于大不用于大额额交易交易 邮邮寄寄电报电报 （7）托收承付）托收承付 用于异地用于异地结结算算 先先发货发货、后收款、后收款 邮邮寄寄电报电报 每笔金每笔金额额起点起点10 000元；新元；新华书华书店系店系统统每笔金每笔金额额起点起点1 000元元 2 货币资金货币资金可编辑可编辑2024/5/22 周三周三9 （8）信用卡信用卡 用于同城或异地用于同城或异地结结算算 单单位卡个人卡；金卡普通卡位卡个人卡；金卡普通卡 单单位卡位卡不得用于超不得用于超过过10万元以上的万元以上的结结算，不得支取算，不得支取现现金金 允允许许善意透支，不得善意透支，不得恶恶意透支意透支 （9）信用信用证证 用于国用于国际贸际贸易易领领域的域的结结算算 有有银银行信用作行信用作为为保保证证，付款承，付款承诺诺是一定要是一定要兑现兑现的的 2 货币资金货币资金可编辑可编辑2024/5/22 周三周三10银行结算方式的归纳银行结算方式的归纳 同城同城 银行本票、支票银行本票、支票 异地异地 银行汇票、汇兑、托收承付、信用证银行汇票、汇兑、托收承付、信用证 同城、异地均可同城、异地均可 商业汇票、委托收款、信用卡商业汇票、委托收款、信用卡 各种票据的有效期限，只要带各种票据的有效期限，只要带“票票”字的均可背书转让。字的均可背书转让。2 货币资金货币资金可编辑可编辑2024/5/22 周三周三11 3.其他其他货币资货币资金金 外埠存款外埠存款 银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款 信用证保证金存款信用证保证金存款 信用卡存款信用卡存款 存出投资款存出投资款 2 货币资金货币资金可编辑可编辑2024/5/22 周三周三124.银银行存款及其他行存款及其他货币资货币资金的会金的会计处计处理理银行存款和支票银行存款和支票银行银行本票与本票与汇票汇票外地外地采购采购信用卡信用卡信用证信用证商业商业汇票汇票银行存款业务银行存款业务1.收款业务收款业务借：借：银银行存款行存款 贷贷：资产资产、负债负债、所有者、所有者权权益、益、收入等科目收入等科目2.付款业务付款业务借：借：资产资产、负债负债、所有者、所有者权权益、益、费费用等科目用等科目 贷贷：银银行存款行存款其他货币资金业务其他货币资金业务1.存入业务存入业务借：其他借：其他货币资货币资金金 贷贷：银银行存款行存款2.使用业务使用业务借：借：资产资产、负债负债、费费用用 贷贷：其他：其他货币资货币资金金 不在不在货币货币资金资金的核的核算范算范围内围内 2 货币资金货币资金可编辑可编辑2024/5/22 周三周三13银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日项目项目金额金额项目项目金额金额银行对账单余额银行对账单余额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额企收，银未收企收，银未收银收，企未收银收，企未收企付，银未付企付，银未付 银付，企未付银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额5.未达未达账项账项的的处处理理 “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。2 货币资金货币资金可编辑可编辑