税收返还会计处理方式.doc

税收返还会计处理方式(一)税收返还会计处理的原则财政部印发的关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知(财会字19956号，以下简称通知)，与规定中关于流转税返还会计处理的规定精神基本相同：1.企业收到退税、税款返还等款项，记帐原则是“从哪即来，还回到哪里去”，比如收到的营业税、所得税，以及生产企业的收到先征返还的消费税，均应记回原计税时所在的损益科目，委托外贸企业出口应税消费品的生产企业收到退税时，也应记入计税时挂帐的应收项目。2.增值税因其属“价外税”，退税或税收返还时不宜再记回销售收入中，所以按规定应记入补贴收入。3.外贸企业自营出口应税消费品的应退消费税，因为本企业并没有计算交纳消费税，但消费税已在生产厂家交纳而包含在买价中，所以计算退税时应冲减出口商品的销售成本。(二)税收返还的具体会计处理1.增值税按照规定、通知的要求，企业收到即征即退、先征后退、先征后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。2.消费税按照规定、通知和财政部关于消费税会计处理的规定(财会字199383号)等法规性文件的规定：(1)企业收到先征后返还的消费税，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务税金及附加”、“产品销售税金及附加”等科目(2)委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业的消费税，按规定先征后退的，计税时借记“应收补贴款”(公司)、“应收帐款”(其他企业)科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目;收回退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”、“应收帐款”科目。(3)外贸企业自营出口应税消费品按规定应退消费税的，计税时，借记“应收补贴款”(公司)、“应收出口退税”(其他企业)科目，贷记“主营业务成本”(公司)、“商品销售成本”(其他企业)科目;收到退回的税金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”、“应收出口退税”科目。3.营业税规定、通知均要求，企业收到退回的营业税，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务税金及附加”、“营业税金及附加”等科目，4.企业所得税按照规定，公司实际收到返还的所得税时，应当冲减收到当期的所得税费用，借记“银行存款”科目，贷记“所得税”科目。推荐阅读：最新个体工商户个人所得税计税办法企业所得税视同销售适用原则解析应注意企业财务报表存在哪些局限性会计内帐外帐的区别及内帐做法