固定资产清理练习题.doc

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固定资产清理练习题
1、某企业出售一建筑物，原价200万元，已提折旧30万元，未提减值准备，用银行存款支付清理费用1万元，出售收入190万元，存入银行，营业税税率5%。
（1）固定资产转入清理：
借：固定资产清理 1700 000
累计折旧 300 000
贷：固定资产 2 000 000
（2）支付清理费用：
借：固定资产清理 10 000
贷：银行存款 10 000
（3）收到出售价款：
借：银行存款 1 900 000
贷：固定资产清理 1 900 000
（4）确认应交营业税：
借：固定资产清理 95 000
贷：应交税费——应交营业税 95 000
（5）结转固定资产清理净损益：
借：固定资产清理 95 000
贷：营业外收入 95 000
2、甲公司2009年1月20日，购入一台不需安装的机器设备并投入使用，取得增值税专用发票上注明的设备价款为200 000元，增值税额34000元，运杂费1000元，款项以银行存款支付。甲公司采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用寿命10年，预计净残值6000元。因产品更新换代，2011年1月10日将该机器设备出售，开具的增值税专用发票上注明价款120 000元，增值税20400元，以银行存款支付清理费用2000元。假定不考虑其他相关税费，该机器设备未提减值准备。
（1）2009年1月20日购入固定资产：
借：固定资产 201 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000
贷：银行存款 235 000
（2）2009年2月至2011年1月该设备共计提折旧：（201000-6000）/10*2=39 000元
①将机器设备转入清理：
借：固定资产清理 162 000
累计折旧 39 000
贷：固定资产 201 000
②出售机器设备收入存入银行：
借：银行存款 140 400
贷：固定资产清理 120 000
应交税费——应交增值税（销项税额）20400
③支付清理费用：
借：固定资产清理 2000
贷：银行存款 2000
④结转固定资产清理净损益：
借：营业外支出 44 000
贷：固定资产清理 44 000

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