固定资产折旧的会计分录【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!固定资产折旧的会计分录【会计实务经验之谈】固定资产折旧的会计分录1、取得价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）=价款（含增值税）+运杂费+包装费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资+专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等A、外购需安装的（1）借：在建工程贷：银行存款（支付的安装费等）（2）借：在建工程贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）（3）借：固定资产贷：在建工程达到预定可使用状态时结转B、外购不需安装的借：固定资产贷：银行存款C、自行建造（1）领用该企业产成品借：在建工程贷：库存商品帐面成本应交税金-应交增值税（销项税）（2）领用工程物资借：在建工程贷：工程物资（3）购买工程物资借：工程物资（含增值税）贷：银行存款（4）领用该企业外购原材料借：在建工程贷：原材料（等）应交税金-应交增值税（进项税额转出）（5）联合试车发生费用借：待摊费用一年内摊销贷：银行存款支付的费用原材料使用该企业外购材料应交税金-应交增值税（进项税）应付工资应支付的工资（6）工程物资转做企业存货借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：工程物资（7）辅助生产车间提供的劳务借：在建工程贷：生产成本-辅助生产成本（8）完工交付借：固定资产贷：在建工程（9）改扩建借：在建工程贷：银行存款（等）（10）改扩建变价收入借：营业外收入贷：在建工程（11）参照预计可收回净额与改扩建+（原成本-累计折旧）熟低确认新的投资成本借：固定资产营业外支出>；时贷：在建工程D、债务重组（1）支付补价借：固定资产贷：应收账款银行存款.支付的补价（2）收到补价借：银行存款收到的补价固定资产贷：应收账款E、投资者投入（投资各方确认的价值）借：固定资产贷：实收资本（股本）F、非货币性交易换入（举例）（1）收到补价确认的收益=补价/（换出资产）公允价*（换出资产）帐面价+补价/（换出资产）公允价*应交税金和教育费附加借：银行存款固定资产贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）营业外收入-非货币性交易收益（2）支付补价借：固定资产贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）银行存款G、接受捐赠（1）借：待转资产价值贷：应交税金-应交消费税资本公积-接受非现金资产准备（2）借：固定资产贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产H、无偿调入（按调出单位帐面价值+相关税费）借：固定资产贷：资本公积银行存款I、盘盈通过“待处理财产损溢”入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗2）预计未来现金流量（1不可使用情况下）（1）借：待处理财产损溢贷：营业外收入（2）借：固定资产贷：待处理财产损溢J、出包工程（1）完工交付借：固定资产贷：在建工程（2）付款或补付工程款借：在建工程-x工程贷：银行存款K、租入（暂略）L、融资租赁（1）借：固定资产-融资租入固定资产需安装的先入在建工程贷：长期应付款-应付融资租赁款（2）分期付融资租赁款借：长期应付款-应付融资租赁款贷：银行存款（3）期满，资产产权转入企业借：固定资产-生产经营用固定资产贷：固定资产-融资租入固定资产融资租赁费用暂略2、固定资产折旧借：制造费用（管理费用等）贷：累计折旧A、双倍余额递减法B、工作量法（略）C、年限平均法（略）第一年=固定资产价值*2/使用年限第二年=（固定资产价值-已提折旧）*2/使用年限依此类推倒数第二年=（固定资产价值-已提折旧-净残值）/2=最后一年D、年数总和法总年数（即分母数）=n+（n-1）+（n-2）+2+1n为可使用年限分子：第一年=n；第二年=n-1依此类推倒数第二年=2；最后一年=1举例：（1）可使用年限为8年分母=8+7+6+5+4+3+2+1=36第一年比例=8/36（2）可使用年限为5年分母=5+4+3+2+1=15第二年比例=4/153、后续支出注意：（1）汽车修理借：管理费用贷：银行存款（2）固定资产装修入固定资产-固定资产装修（两次装修之间提完折旧，未提完，一次全部记入营业外支出）4、处置第一步：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产银行存款（应交税金等）支付的费用A、投资转出借：xx投资贷：固定资产清理B、捐赠转出借：营业外支出-捐赠支出贷：固定资产清理C、债务重组借：应付账款贷：固定资产清理D、非货币性交易换出借：原材料应交税金贷：固定资产处理C、D参照前例，双方均可能涉及“营业外收入-xx收益（或支出-xx损失）”E、无偿调出借：资本公积-无偿调出固定资产贷：固定资产清理F、盘亏借：营业外支出贷：固定资产清理G、出售、报废（1）借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产银行存款应交税金-应交营业税（税率5%）发生的清理费用小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。