固定资产折旧的会计分录【会计实务经验之谈】.doc

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固定资产折旧的会计分录【会计实务经验之谈】
固定资产折旧的会计分录
1、取得价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）=价款（含增值税）+运杂费+包装费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资++专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等
A、外购需安装的
（1）借：在建工程
贷：银行存款（支付的安装费等）
（2）借：在建工程
贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）
（3）借：固定资产
贷：在建工程…………………达到预定可使用状态时结转
B、外购不需安装的
借：固定资产
贷：银行存款
C、自行建造
（1）领用该企业产成品借：在建工程
贷：库存商品…………………帐面成本
应交税金-应交增值税（销项税）
（2）领用工程物资借：在建工程
贷：工程物资
（3）购买工程物资借：工程物资（含增值税）
贷：银行存款
（4）领用该企业外购原材料借：在建工程
贷：原材料（等）
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
（5）联合试车发生费用借：待摊费用……………………一年内摊销
贷：银行存款………………支付的费用
原材料…………使用该企业外购材料
应交税金-应交增值税（进项税）
应付工资……………应支付的工资
（6）工程物资转做企业存货借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：工程物资
（7）辅助生产车间提供的劳务借：在建工程
贷：生产成本-辅助生产成本
（8）完工交付借：固定资产
贷：在建工程
（9）改扩建借：在建工程
贷：银行存款（等）
（10）改扩建变价收入借：营业外收入
贷：在建工程
（11）参照预计可收回净额①与改扩建+（原成本-累计折旧）②熟低确认新的投资成本
借：固定资产
营业外支出………②>；①时
贷：在建工程
D、债务重组
（1）支付补价借：固定资产
贷：应收账款
银行存款………..支付的补价
（2）收到补价借：银行存款……………收到的补价
固定资产
贷：应收账款
E、投资者投入（投资各方确认的价值）
借：固定资产
贷：实收资本（股本）
F、非货币性交易换入（举例）
（1）收到补价
确认的收益=补价/（换出资产）公允价*（换出资产）帐面价+补价/（换出资产）公允价
*应交税金和教育费附加
借：银行存款
固定资产
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
营业外收入-非货币性交易收益
（2）支付补价借：固定资产
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
银行存款
G、接受捐赠
（1）借：待转资产价值
贷：应交税金-应交消费税
资本公积-接受非现金资产准备
（2）借：固定资产
贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
H、无偿调入（按调出单位帐面价值+相关税费）借：固定资产
贷：资本公积
银行存款
I、盘盈通过“待处理财产损溢”
入帐价值：
1）市价-依新旧程度估计的损耗
2）预计未来现金流量（1不可使用情况下）
（1）借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
（2）借：固定资产
贷：待处理财产损溢
J、出包工程
（1）完工交付借：固定资产
贷：在建工程
（2）付款或补付工程款借：在建工程-x工程
贷：银行存款
K、租入（暂略）
L、融资租赁
（1）借：固定资产-融资租入固定资产…………需安装的先入在
建工程
贷：长期应付款-应付融资租赁款
（2）分期付融资租赁款借：长期应付款-应付融资租赁款
贷：银行存款
（3）期满，资产产权转入企业借：固定资产-生产经营用固定资产
贷：固定资产-融资租入固定资产
融资租赁费用暂略
2、固定资产折旧
借：制造费用（管理费用等）
贷：累计折旧
A、双倍余额递减法
B、工作量法（略）
C、年限平均法（略）
第一年=固定资产价值*2/使用年限
第二年=（固定资产价值-已提折旧）*2/使用年限
依此类推
倒数第二年=（固定资产价值-已提折旧-净残值）/2=最后一年
D、年数总和法
总年数（即分母数）=n+（n-1）+（n-2）+………+2+1n为可使用年限
分子：第一年=n；第二年=n-1………依此类推倒数第二年=2；最后一年=1
举例：
（1）可使用年限为8年
分母=8+7+6+5+4+3+2+1=36第一年比例=8/36
（2）可使用年限为5年
分母=5+4+3+2+1=15第二年比例=4/15
3、后续支出注意：（1）汽车修理借：管理费用
贷：银行存款
（2）固定资产装修入固定资产-固定资产装修（两次装修之间
提完折旧，未提完，一次全部记入营业外支出）
4、处置
第一步：借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
银行存款（应交税金等）…………………支付的费用
A、投资转出借：xx投资
贷：固定资产清理
B、捐赠转出借：营业外支出-捐赠支出
贷：固定资产清理
C、债务重组借：应付账款
贷：固定资产清理
D、非货币性交易换出借：原材料
应交税金
贷：固定资产处理
C、D参照前例，双方均可能涉及“营业外收入-xx收益（或支出-xx损失）”
E、无偿调出借：资本公积-无偿调出固定资产
贷：固定资产清理
F、盘亏借：营业外支出
贷：固定资产清理
G、出售、报废
（1）借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
银行存款{应交税金-应交营业税（税率5%）}……………发生的清理费用
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。