会计总论与财务管理总论的教程-.ppt

徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君1Chapter1总 论 1徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君2第一部分第一部分 会会计总论会会计的的产生与生与发展、含展、含义企企业与会与会计 会会计的的职能与作用能与作用会会计信息信息质量特征量特征会会计的方法的方法-核算方法核算方法第二部分第二部分 财务管理管理总论财务管理的内涵管理的内涵财务管理的目管理的目标财务管理的原管理的原则主要内容主要内容 2徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君3第一第一节：会：会计的的产生与生与发展展、含含义一、会一、会计的萌芽的萌芽二、古代簿二、古代簿记（古代会（古代会计）三、西方近代会三、西方近代会计的开始的开始 和和发展展 五、会五、会计的含的含义 四、我国近代会四、我国近代会计的三次大的三次大 变革革3徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君4 会计，无论在我国还是在世界各地，都有着悠久的历史。这种原始的计量、计算、记录行为中蕴涵着会计思想、会计行为的萌芽。一、会一、会计的萌芽的萌芽称之为书契4徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君5 会计学界和史学界普遍把这一时期(旧石器时代中晚期奴隶社会繁盛时期)看作是“会计的萌芽阶段”或“原始计量与记录时代”。5徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君6二、古代簿二、古代簿记（古代会（古代会计）奴隶社会繁盛时期15世纪末,这一时期的会计被称为“古代会计”。采用较先进、科学的计量与记录方法，从而导致了原始计量、记录行为向单式簿记体系的演变。6徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君7三、西方近代会三、西方近代会计的开始和的开始和发展展 西方近代会计起源于中世纪的地中海沿岸诸国，它是以复式簿记为标志的，而复式簿记是伴随着当时的商业贸易活动而诞生的。7徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君8 1494年（15世纪末期），意大利数学家和传教士卢卡巴其阿勒(卢卡 帕乔利)出版 了有关复式记账的论著 （算术、几何与比例概 要），标志着近代会计 的开始。8徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君9从15世纪末起：意大利商贸中心复式簿记荷兰西班牙葡萄牙 商商贸中心中心德国法国英国美国商贸中心复式簿记复式簿记由此可见，会计是商品经济的产物。9徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君10在19世纪3040年代：簿记工作会计工作簿记学会计学 标志着簿记时代的结束，进入了现代会计的发展时期。10徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君1120世纪初(1903年)：劳伦斯狄克西高等会计学 乔治利司尔会计学全书 标志着会计学的产生。20世纪30年代以后：研究和制定了会会计准准则 1973年国际会计准则委员会成立，并制定和发布了一系列国际会计准则。11徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君12四、我国近代会四、我国近代会计的三次大的三次大变革革 第一次大第一次大变革革1919世世纪中叶以后中叶以后 我国沦为半封建半殖民地国家，帝国主义列强把持我国的海关、铁路和邮政等部门，在这些部门中搬用外国的财会制度。从此，借贷复式记账为主要内容的“西式”会计传入我国，“中式簿记”和“西式簿记”并存。12徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君13 引进前苏联高度集中的计划经济体制下的会计模式。制定了新的会计法规和会计制度。（会计处于一个封闭、孤立的社会环境之中）第二次大第二次大变革革新中国成立后新中国成立后13徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君14第三次大第三次大变革革改革开放后改革开放后 1985年5月1日起正式实行中华人民共和国会计法；1993年7月1日起正式执行企业会计准则和企业财务通则；企业会计准则，突破原有会计核算模式，建立了适应市场经济，并与国际惯例接轨的会计体系。14徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君15如：企业会计准则第一章第8条规定：“会计记账采用借贷记账法”，该准则于1993年7月1日起执行。最新的会计法是2000年修定的；企业会计准则是2006年修订的15徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君16从会从会计的的产生和生和发展的展的历史表明：史表明：一、会一、会计是适是适应生生产活活动发展的需要而展的需要而 产生的；生的；二、会二、会计是生是生产活活动发展到一定展到一定阶段的段的 产物；物；三、会三、会计从从产生到生到现在在经历了一个漫了一个漫长 的的发展展历程程 任何社会任何社会发展展经济都离不开会都离不开会计，经济越越发展，会展，会计越重要。越重要。总结：16徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君17五、会五、会计的含的含义会计学界两个主流学派的观点：认为会计的本质是一个经济信息系统。我国的代表人物：余绪缨、葛家澍、唐予华教授。1.会计信息系统论2.会计管理活动论认为会计的本质是一种管理活动。我国的代表人物：杨纪琬、阎达五教授。17徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君18二、本教材的观点:会计是以货币为主要计量单位，对企事业、机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。它也是一项管理工作。18徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君19第二第二节 企企业与会与会计一、企业的性质与类型制造企制造企业商品流通企商品流通企业服服务业企企业 1.不同性质的企业2.企业组织类型独独资企企业合伙企合伙企业公司制企公司制企业19徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君20第二第二节 企企业与会与会计二、企业的利益相关者所有者所有者经营管管理者理者员工工债权人人政府政府20徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君21z会会计的的职能能是指会是指会计在在经济管理中管理中所具有的功能。具体来所具有的功能。具体来讲，就是会，就是会计是用来做什么的。是用来做什么的。反映反映反映反映职职能能能能监监督督督督职职能能能能第三第三节 会会计的的职能与作用能与作用21徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君222 2.监监督督职能能指会指会计按照一定按照一定的目的和要求，的目的和要求，利用会利用会计信息系信息系统所提供的信息，所提供的信息，对会会计主体的主体的经济活活动进行控制、行控制、监察和督促，使察和督促，使之达到之达到预期的目期的目标。1 1.反映反映职能能指会指会计能能够按照公按照公认会会计准准则的要求，通的要求，通过一一定的程序和方法，全面、定的程序和方法，全面、系系统、及、及时、准确地将、准确地将一个会一个会计主体所主体所发生的生的会会计事事项表达出来，以表达出来，以达到揭示会达到揭示会计事事项的本的本质，为经营管理提供管理提供经济信息的目的。信息的目的。22徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君233 3、二者的、二者的关系关系反映反映职能是能是监督督职能的基能的基础，而，而监督督职能又是反映能又是反映职能的保能的保证，两者，两者紧密密结合、合、密不可分、相密不可分、相辅相成的，同相成的，同时又是辨又是辨证统一的。一的。23徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君24u会会计的作用的作用指会指会计的各的各项职能在特定的能在特定的历史史时期、特定的社期、特定的社会会经济制度下制度下实现和利用之后所和利用之后所产生的效果。生的效果。会会计的正面作用，从目前看主要有以下四点：的正面作用，从目前看主要有以下四点：为国家国家进行宏行宏观调控、制定控、制定经济政策提供信息政策提供信息加加强经济核算，核算，为企企业经营管理提供数据管理提供数据保保证企企业投入投入资产的安全和完整的安全和完整为投投资者提供者提供财务报告，以便于其告，以便于其进行正确的投行正确的投资决策决策会会计的消极作用，当前主要表的消极作用，当前主要表现为会会计信息的失真信息的失真24徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君25 也称客也称客观性、真性、真实性，是性，是对会会计信息信息质量的一量的一项基基本要求。企本要求。企业应当以当以实际发生的交易或者事生的交易或者事项为依依据据进行会行会计确确认、计量和量和报告，如告，如实反映符合确反映符合确认和和计量要求的各量要求的各项会会计要素及其他相关信息，保要素及其他相关信息，保证会会计信息真信息真实可靠，内容完整。可靠，内容完整。1 1、可靠性可靠性第四第四节 会会计信息信息质量特征量特征会会计核算核算停 虚假虚假经济业务停 虚假虚假会会计信息信息会会计报告告25徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君26也称有用性，要求会也称有用性，要求会计核算所提供的信息核算所提供的信息应当有当有助于信息使用者做出助于信息使用者做出经济决策。即决策。即“企企业提供的提供的会会计信息信息应当能当能够反映企反映企业的的财务状况、状况、经营成果成果和和现金流量，以金流量，以满足会足会计信息使用者的需要。信息使用者的需要。”2 2、相关性相关性投投资者和者和债权人等人等其他其他 利益相关利益相关者者国家宏国家宏观经济管理管理部部门会会计信息信息企企业内部的内部的经营管管理者理者26徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君27可理解性，也称明晰性，是可理解性，也称明晰性，是对会会计信息信息质量的一量的一项重要要求。企重要要求。企业提供的会提供的会计信息信息应当清晰明了，便当清晰明了，便于于财务会会计报告使用者理解和使用。告使用者理解和使用。3 3、可理解性可理解性27徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君284 4、可比性可比性可比性也是会可比性也是会计信息信息质量的一量的一项重要要求。它包括重要要求。它包括两个方面的含两个方面的含义，即同一企即同一企业在不同在不同时期的期的纵向向可比，不同企可比，不同企业在同一在同一时期的横向可比。期的横向可比。要做到要做到这两个方面的可比，就必两个方面的可比，就必须做到：做到：同一企同一企业不同不同时期期发生的相同或者相似的交易或者事生的相同或者相似的交易或者事项，应当当采用一致的会采用一致的会计政策，不得随意政策，不得随意变更。更。28徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君29要求要求“企企业应业应当按照交易或事当按照交易或事项经济实质进项经济实质进行会行会计计核核算，而不算，而不应应当当仅仅仅仅按照它按照它们们的法律形式作的法律形式作为为会会计计核算核算的依据。的依据。”融资租入固定资产，其所有权（法律形式）并非属于企业，但其已经是控制和使用的资产（经济实质）。按实质重于形式原则可作为企业的自有资产进行核算。即注重交易和事项的经济实质，而不完全拘泥于其法律形式。经济实质法律形式法律形式经济业务经济实质法律形式法律形式经济业务二者二者统一一二者分离二者分离5 5、实质实质重于形式原重于形式原则则29徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君30重要性是指重要性是指财务报财务报告在全面反映企告在全面反映企业业的的财务财务状况和状况和经营经营成果的同成果的同时时，应应当区当区别经济业务别经济业务的重要程度，的重要程度，采用不同的会采用不同的会计处计处理程序和方法。理程序和方法。6 6、重要性原重要性原则则30徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君31谨谨慎性，又称慎性，又称稳稳健性，是指在健性，是指在处处理不确定性理不确定性经经济业务时济业务时，应应持持谨谨慎慎态态度，如果一度，如果一项经济业务项经济业务有多有多种种处处理方法可供理方法可供选择时选择时，应选择应选择不不导导致夸大致夸大资产资产、虚增利虚增利润润的方法。的方法。7 7、谨谨慎性原慎性原则则31徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君32要求会要求会计计信息信息应应当及当及时处时处理，及理，及时时提供。即提供。即“企企业业的会的会计计核算核算应应当及当及时进时进行，不得提前或延后。行，不得提前或延后。”8 8、及及时时性原性原则则32徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君33z会会计的方法的方法是反映和是反映和监督会督会计对象象,完成会完成会计任任务的手段的手段.第五第五节 会会计的方法的方法-核算方法核算方法内容包括内容包括会会计核算方法核算方法会会计分析方法分析方法会会计检查方法方法33徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君34（1 1）会计方法的内涵 核算、监督会计对象的手段 完成会计任务的手段 具体包括核算、监督、预测等方法会会计核算核算方方 法法会会计预测、决策等方法决策等方法会会计监督督方方 法法会计方法的 基 础会计核算方法实施的保证会计核算方法的继续与发展34徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君351 1）设置置账户 2 2）复式）复式记账3 3）填制和）填制和审核会核会计凭凭证4 4）登）登记账簿簿 5 5）成本）成本计算算6 6）财产清清查 7 7）编制会制会计报表表 （2 2）会）会计核算方法的内容核算方法的内容 35徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君36 1 1）设置置账户 对会计对象的具体内容分类核算和监督的方法。会计信息的存储器。资 产货币资金金 成品成品资金金 生生产资金金 储备资金金 固定固定资金金 存放在企存放在企业的的现金金 存入存入银行行的的 存存 款款仓库储存存的的 材材 料料 现 金金银行存行存款款原材料原材料会会计对象的具象的具体内容体内容账户【会会计信息的信息的存存储器器】仓库存放存放的包装物的包装物 包装物包装物36徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君37 2 2）复式）复式记账 对发生的经济业务起码要在两个账户记录的方法。500 500银行行存款存款原材料原材料经济业务：企企业用用银行行存存款款500元元购买材料。材料。37徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君38 3 3）填制和）填制和审核会核会计凭凭证 保证账簿记录正确、完整的方法。审核会计凭证是会计人员的职责。经济业务会计凭证账 户38徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君39 4 4）登）登记账簿簿 在账户的载体账簿中记录经济业务的方法。经济业务会计凭证账 簿（内设账户）39徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君40 5 5）成本）成本计算算 对计算对象发生的费用进行核算，进而确定其总成本和单位成本的方法。记账 成本成本计算算原材料原材料1080/4件件总成本：成本：1000元元+80元元=1080元元单位成本：位成本：1080元元4=270元元经济业务：购入入A材材料料4件件，买价价1000元元，支支付付运运费80元。元。40徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君41 6 6）财产清清查 通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相符的方法。买 价价 1000元元，运运费80元元。计4件。件。原材料原材料1080/4件件盘点点实物物（4件）件）账实核核对41徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君42 7 7）编制会制会计报表表 定期反映企业的财务状况和经营成果等情况的方法。账 簿(内设账户)会计报表（财务状况、经营成果等）经济业务会计凭证42徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君43 2 2）依据会计凭证，按照复式记账规则登记账簿（账户）。43徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君44 3 3）根据账簿记录资料对经营过程中的有关业务进行成本计算。44徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君45 4 4）为保证账实相符，应运用财产清查方法对账簿记录加以核实。45徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君46 5 5）在保证账实相符基础上，根据账簿资料定期编制会计报表。46徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君47z1.掌握财务管理的概念；z2.掌握财务管理的目标；总论：财务（管理）（管理）总论47徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君48第一第一节 财务管理的概念管理的概念z财务管理是企业管理的重要组成部分，甚至是企业管理的核心。z财务管理是组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。财务=资金运动+财务关系48徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君49一、企一、企业的的资金运金运动z工工业企企业的的资金运金运动z 供应 生产 销售 G W PWG(G+G)货币资金 商品资金 生产资金 成品资金 货币资金z企企业的商品物的商品物资运运动构成企构成企业的的业务活活动，企，企业的的资金运金运动，构成企，构成企业经济活活动的一个独立方面，具有自己的运的一个独立方面，具有自己的运动规律，律，构成企构成企业的的财务活活动。通通过企企业财务活活动实现企企业的的资金运金运动。49徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君50二、企二、企业财务活活动z资金运动形式是通过一定的财务活动内容来实现的。z财务活动是指资金的筹集、投放、使用和收回及分配等一系列行为。从整体上讲，包括四个方面：50徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君51企企业财务活活动的内容的内容z1.企业筹资引起的财务活动；z2.企业投资引起的财务活动；z3.企业经营引起的财务活动（采购材料或商品、支付工资和其他营业费用、出售后取得收入、短期借款等资金收支）；z4.企业分配而引起的财务活动。51徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君52企企业财务活活动之之间的关系的关系z上述的财务活动，不是相互割裂、互不相关的，而是相互联系、相互依存的。它们构成了完整的企业财务活动，是财务管理的基本内容。52徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君53三、三、财务关系关系z财务关系：是指企业在组织财务活动过程中与有关各方所发生的经济利益关系。53徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君54主要主要财务关系关系内部内部部部门政府政府被投被投资企企业销货商商或用或用户债权人人银行行供供货商商投投资者者大股大股东小股小股东员工工经营者者管理者管理者一般一般员工工企业54徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君55主要主要财务关系关系1.企业与投资者的关系体现了所有权和经营权的关系2.企业与债权人的关系体现了债务与债权的关系3.企业与受资者的关系体现了所有权性质的投资与受资的关系4.企业与债务人的关系体现了债权与债务的关系5.企业与内部各部门的关系体现了企业内部各部门之间的利益关系6.企业与职工的关系体现了职工个人和集体在劳动成果上的分配关系7.企业与国家的关系体现了强制和无偿分配关系55徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君56四、四、财务管理的概念和内容管理的概念和内容1.1.财务管理的概念：管理的概念：是基于企是基于企业再生再生产过程中客程中客观存在的存在的财务活活动和和财务关系而关系而产生的，是企生的，是企业组织财务活活动，处理与各方面理与各方面财务关系的一关系的一项经济管理工作。管理工作。2.2.内容：筹内容：筹资管理、投管理、投资管理、管理、营运运资金管金管理、收入管理、分配管理理、收入管理、分配管理 56徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君57第二第二节 财务管理目管理目标的概念与特点的概念与特点z1.财务管理目标的概念z2.财务管理目标的基本特点：财务目标在一定时期具有相对稳定性 财务目标具有多元性 主导目标、辅助目标 财务目标具有层次性 整体目标、分部目标、具体目标57徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君58一、一、财务管理的整体目管理的整体目标 z理财目标的主要观点：1.总产值最大化2.利润最大化3.股东财富最大化4.企业价值最大化58徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君591.1.总产值最大化最大化z传统集权管理模式的产物z缺点：3.只抓生产，不抓销售；4.只重投入，不重挖潜。1.只讲产值，不讲效益；2.只求数量，不求质量；59徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君602.2.利利润最大化最大化z利润最大化观点在西方经济理论中是根深蒂固的。西方经济学家都是以利润最大化这一概念来分析和评价企业行为和业绩的。z优点：点：直接明了，可操作性、可比较性强，与经营绩效有很大的相关性，易被理解和接受。60徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君61利利润最大化目最大化目标的缺点的缺点z没有考虑资金时间价值z没有考虑预期利润的风险因素z没有反映与投入的资本之间的关系z可能导致企业短期行为z忽视企业所承担的社会责任z客观性差61徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君623.3.股股东财富最大化的主要不足富最大化的主要不足z只强调股东的利益，而对其他关系人的利益重视不够。z股票价格受多种因素影响，不一定能够揭示企业的获利能力。而且存在有效市场假定。z不少企业采用环形持股的方式,法人股东对股价最大化没有足够的兴趣。z非上市企业,确定价值须专门评估，不易做到及时、客观和准确。62徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君634.4.企企业价价值最大化最大化z股份公司，表现为公司股票市值。z其他形式的企业，企业价值表现为企业在市场上出售时的价格。z企业价值指企业本身值多少钱。是企业全部财产的市场价值。z通过市场评价来确定企业的市场价值时,看重的是企业潜在的获利能力。63徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君64二、二、财务管理的分部目管理的分部目标 财务管理的分部目管理的分部目标，取决于，取决于财务管理的具体内管理的具体内容。容。财务管理的分部目管理的分部目标可以概括可以概括为如下几个方面：如下几个方面：(一一)企企业筹筹资管理的目管理的目标在在满足生足生产经营需要的情况下，需要的情况下，不断降低不断降低资金成本和金成本和财务风险。认真真进行投行投资项目的可行性究，目的可行性究，力求提高投力求提高投资报酬，降低投酬，降低投资风险。(二二)企企业投投资管理的目管理的目标64徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君65二、二、财务管理的分部目管理的分部目标(三三)企企业营运运资金管理的目金管理的目标采取各种措施，努力提高企采取各种措施，努力提高企业利利润水平，合理分配企水平，合理分配企业利利润。(四四)企企业利利润管理的目管理的目标合理使用合理使用资金，加速金，加速资金周金周转，不断提高，不断提高资金的利用效金的利用效果。果。65徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君66第三第三节 财务管理的基本原管理的基本原则 2.2.货币的的时间价价值3.3.资本市本市场有效原有效原则4.4.投投资分散化原分散化原则5.5.比比较优势原原则1.风险-报酬酬权衡原衡原则66徐州工程学院吴丽君徐州工程学院吴丽君67 Thank you!67