五步搞定年终奖的个人所得税计算.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!
五步搞定年终奖的个人所得税计算
2017年马上就要过去了，会计们到了最忙碌的阶段，老板也会在这个时候封个红包，发个年终奖，那么小编有三个问题要问了：
一是取得奖金的月份，老板发给的工资是多少？
二是一年发了几次奖金，有没有使用过全年奖金计税政策？
三是老板可承诺承担奖金的个人所得税款？
税法规定：纳税人取得全年一次性资金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。算好年终奖金应纳个人所得税其实不难，只要回答好这三个问题，再按照一看二加三扣减，分月取率计税额的方法，算好年终奖金的个人所得税那就不是个事儿。
第一步：看
看什么，看老板发给你年终奖的那个月，你的工资、薪金是多少。以3500元为界，超过不超过，算法是不同的。对于当月工资、薪金所得超过3500元、又从未使用过全年奖金计税政策的，那么就可以直接进入分月取率计税额的阶段，直接以收到年终奖金作为计税所得，计算并扣缴个人所得税即可。至于工资、薪金该扣多少税额，该怎么扣就怎么扣，可以直接忽略。
第二步：加
如果当月工资、薪金不足3500元，那就得将老板发的年终奖和当月的工资、薪金等工资性收入加在一起，看看总额是多少。如果还是不足3500元，无需计税。如果超过3500元，那就要进入下一环节扣减。
第三步：扣减
对于当月工资、薪金所得不足3500元，加上年终奖金又超过3500元的，在计算年终奖的个人所得税时，就需要先将当月实际收到的全部收入，扣除3500元的扣除额后，作为计税所得，计算并缴纳个人所得税。
第四步：找税率
找税率是整个计算年终奖个人所得税算法中最核心的部分，当然，如果当月全部收入加起来也不超过3500元的，请飘过。找税率的前提，是计算年终奖计税所得的分月均值，也就是说，将年终奖的计税所得除以12个月，得到分月均值后，以这个计算得到的均值去查税率表找到适用税率和速算扣除数，余下的，就是等着怎么计算了。在这里要注意当月工资薪金超过3500元的，年终奖金额就是个人所得税计税所得。
第五步：计算
计算其实是一件很简单的事，就是当月全部的年终计税所得×适用税率-速算扣除数，即可。
至于老板拍胸脯承诺税款由他负担的，那算起来就有点麻烦。如果是老板说，年终奖要纳税？纳税就纳税，你该怎么缴怎么缴，我给你加100元税钱。这种情况，还好说，将老板给的税钱并入年终奖总额，再按一看二加三扣减，分月取率计税额的方法计算好了。
如果老板说，我负担税额的50%、80%或是100%，那该如何计算税额？只要在一看二加三扣减，分月取率计税额的方法前面，再加上换算计税所得的计算即可。这里，得注意两个事情：
一是查找不含税年终奖适用税率。将老板承诺的不含税年终奖收入除以12，计算分月均值，再对照下面的工资薪金所得不含税级距税率表，查找对应税率和速算扣除数。
级数
全月应纳税所得额
（含税级距）
全月应纳税所得额
（不含税级距）
税率(%)
速算扣除数
1
不超过1,500元
不超过1455元的
3
0
2
超过1,500元至4,500元的部分
超过1455元至4155元的部分
10
105
3
超过4,500元至9,000元的部分
超过4155元至7755元的部分
20
555
4
超过9,000元至35,000元的部分
超过7755元至27255元的部分
25
1,005
5
超过35,000元至55,000元的部分
超过27255元至41255元的部分
30
2,755
6
超过55,000元至80,000元的部分
超过41255元至57505元的部分
35
5,505
7
超过80,000元的部分
超过57505元的部分
45
13,505
二是计算年终奖个人所得税计税所得。将老板发放的年终奖金额（不含税）和当月工资、薪金累加，再减除3500元扣除标准（累计金额不超过3500元的，直接飘过）和老板负税比例×不含税级距的速算扣除数后，再除以（1－老板负税比例×不含税级距的速算扣除数）。计算后，得到的就是年终奖个人所得税的计税所得。然后按照分月取率计税额，计算应纳税额，然后按照负税比例，分别计算出自己和老板各应负担的税额即可。附：重要文件参考1、《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号 ）2、《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局公告2011年第28号）小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。