折扣销售-销售折扣-销售折让、中止、退回如何界定？又该怎么做账务处理？【会计实务经验之谈】.doc

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折扣销售，销售折扣，销售折让、中止、退回如何界定？又该怎么做账务处理？【会计实务经验之谈】
营改增后，折扣销售（价格折扣、实物折扣），销售折扣，销售折让、中止、退回这3种情况该如何界定？相关政策是如何规定的？我们又该怎么进行账务处理？独家精讲营改增，一起学习吧！
目录
一、折扣销售的定义及账务处理
情形1：价格折扣
情形2：实物折扣
二、销售折扣的定义及账务处理
三、销售折让、中止、退回的定义及账务处理
一、折扣销售的定义及账务处理
【定义】情形1：折扣销售（价格折扣）是指销售方在销售货物、劳务和应税行为时，因购买方需求量大的原因，而给与价格方面的优惠。
例如：建筑业盖一批房屋，一套10万元，盖10套以上打9.5折，即每套9.5万元。
相关规定：
（1）在同一张发票金额栏分别注明销售额和折扣额——可扣除
（2）在备注栏注明的——不可扣除
（3）折扣额另开发票的——不可扣除
会计分录
借：银行存款 105450
贷：主营业务收入 95000
应交税费—应交增值税（销项税额）10450
折扣销售的定义及账务处理
【定义】情形2：折扣销售（实物折扣）是指销售方在销售货物、劳务和应税行为，因购买方需求量大的原因，而给与实物方面的优惠。
例如：A建筑企业给甲公司盖一批房屋，1套10万元，盖10套以上送1套，现甲公司与A建筑企业签订了建造10套房屋的合同。A建筑企业给甲公司需建造11套房屋，即实际每套9.09万元。
相关规定：
（1）在同一张发票金额栏分别注明销售额和折扣额——可扣除
（2）在备注栏注明的——不可扣除
（3）折扣额另开发票的——不可扣除
会计分录
借：银行存款 111
贷：主营业务收入 100
应交税费—应交增值税（销项税额）11
二、销售折扣的定义及账务处理
【定义】销售折扣是为了鼓励购买方及时偿还贷款而给与的折扣优惠。
例如：甲公司发生一笔销售行为，应收账款100万元，为了及时收回贷款，给购买方提出了一下价格优惠：2/10；1/10；n/30，即10天内付款，贷款折扣2%，收款折扣2%，收款98万元；20天内付款，货款折扣1%，收款99万元；30天内付款100万元。
相关规定：不得从销售额中减除。
假设10天内收到款，会计分录
借：银行存款 98
财务费用 2
贷：主营业务收入　85.47
应交税费—应交增值税（销项税额）14.53
三、销售折让、中止、退回的定义及账务处理
【定义】销售折让、中止、退回是指纳税人销售服务时因质量、规格等原因而发生的价格上的折让、服务行为中止、销售退回。
例如：某一般纳税人使用简易计税方法经营某项应税行为，2016年1月发生一笔销售额为1000元的业务并缴纳税额，2月该业务由于合理原因发生退款。（销售额皆为不含税销售额）
相关规定：
（1）适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销售额中扣减。（必须开红字专票）
（2）适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。
第一种情况
假设2月份该应税行为销售额为5000元。
在2月的销售额中扣除退款的1000元，即2月最终的计税销售额为5000-1000=4000元，2月份缴纳的增值税为4000X3%=120元
会计分录
借：银行存款 5150
贷：主要业务收入 5000
应交税费—应交增值税 150
借：银行存款 1030（红字冲销）
贷：主营业务收入 1000
应交税费—应交增值税 30
第二种情况
假设2月该应税行为销售额为600元，3月该应税服务销售额为5000元。
在2月的销售额中扣除退款的600元，2月最终的计税销售额为600-600=0元，2月应纳增值税额为0*3%=0元；2月销售额不纳增值税额为0*3%=0元；2月销售额不足扣减而多缴的税款为400*3%=12元，可以从以后纳税期扣减应纳税额。3月企业实际缴纳的税额为5000*3%-12=138元。
会计分录
2月份：
借：银行存款 618
贷：主要业务收入 600
应交税费—应交增值税 18
借：银行存款 1030（红字冲销）
贷：主营业务收入 1000
应交税费—应交增值税 30
3月份：
借：银行存款 5150
贷：主营业务收入 5000
应交税费—应交增值税 150
注意
因为在2月份时候多缴纳了12元，所以在实际缴纳税额的时候为138元。正常申报还需要按150元进行申报，申报完后，系统会产生一个应抵扣税金，本期抵减完后是138元。
总结
发生销售折让、中止、退回时，需要在发生销货的当期冲减销售额；如果当期不够冲减的，我们多缴纳的税金可以从后期继续冲减税款。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。