信用社会计第四章-.pptx

第四章第四章 支付结算业务的核算支付结算业务的核算信用社会计2024/5/22 周三1第一节第一节 支付结算概述支付结算概述支付结算的原则是支付结算的原则是（一）恪守信用，履约付款（二）谁的钱入谁的账，由谁支配（三）银行不垫款2024/5/22 周三2第二节第二节 票据结算业务的核算票据结算业务的核算一、支票业务的核算一、支票业务的核算（一）支票的概念支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。支票上印有“现金”字样的为现金支票，只能用于支取现金。支票上印有“转账字样的为转账支票，只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，可用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的为划线支票，划线支票只能用于转账，而不得支取现金。2024/5/22 周三3（二）支票的基本规定1支票的要素签发支票必须记载的事项有：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人的名称；出票日期；出票人签章。欠缺这六项之一的，支票无效。2支票的付款期支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇节假日顺延，但中国人民银行另有规定的除外。2024/5/22 周三4（三）转账支票的核算1持票人、出票人在同一信用社开户的处理（1）信用社受理持票人送交支票的处理手续。借：活期存款出票人户 贷：活期存款持票人户（2）信用社受理出票人送交支票的处理手续。借：活期存款出票人户 贷：活期存款收款人户2024/5/22 周三52持票人、出票人不在同一信用社开户的处理（1）持票人开户社受理持票人送交支票的处理手续。支票按票据交换规定提出交换，会计分录为：借：同业存放款项同城票据交换清算资金 贷：同业存放款项同城票据交换提出代付资金待退票时间过后，办理转账，会计分录为：借：同业存放款项同城票据交换提出代付资金 贷：活期存款持票人户如提出的持票人开户行退票，办理转账，其会计分录为：借：同业存放款项同城票据交换提出代付资金 贷：同业存放款项同城票据交换清算资金2024/5/22 周三6出票人开户信用社收到交换提入的支票，审查无误后，不予退票的，支票作借方传票。会计分录为：借：活期存款出票人户 贷：同业存放款项同城票据交换清算资金如交换提入的支票审查后需退票，其会计分录为：借：同业存放款项同城票据交换退票贷：同业存放款项同城票据交换清算资金次场退票时，会计分录为：借：同业存放款项同城票据交换清算资金 贷：同业存放款项同城票据交换退票2024/5/22 周三7（2）出票人开户信用社受理出票人送交支票的处理。会计分录为：借：活期存款出票人户 贷：同业存放款项同城票据交换清算资金如提出的进账单被收款行退票，会计分录为：借：同业存放款项同城票据交换清算资金 贷：活期存款出票人户2024/5/22 周三8（四）现金支票的会计核算手续借：活期存款出票人户 贷：库存现金出票人签发空头支票、签章与预留信用社印章不符的支票或支付密码错误的支票，信用社除退票外，还应按规定向出票人收取罚款。其会计分录为：借：活期存款出票人户 贷：营业外收入其他营业外收入2024/5/22 周三9二、银行本票业务的核算二、银行本票业务的核算（一）银行本票及基本规定银行本票又分为定额银行本票和不定额银行本票两种。定额银行本票由中央银行发行，委托各商业银行代办签发和兑付（包括信用社）；不定额银行本票由经办银行签发和兑付。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。逾期的银行本票，代理付款人不予受理。2024/5/22 周三10（二）银行本票出票的处理手续1.申请人申请银行本票的处理转账交付的，会计分录为：借：活期存款申请人户 贷：开出本票以现金办理本票的，会计分录为：借：库存现金 贷：开出本票2024/5/22 周三11（三）银行本票付款的处理手续1代理付款社受理持票人交来转账本票的处理代理付款社接到在本社开立账户的持票人直接交来的本票和两联进账单时，会计分录为：借：同业存放款项同城票据交换清算资金 贷：活期存款持票人户2出票信用社受理收款人交来注明“现金”字样本票的处理借：开出本票 贷：库存现金3若本票上未划去“现金”字样和“转账”字样的，一律按转账处理。2024/5/22 周三12（四）银行本票结清的处理手续1持票人、申请人不在同一信用社开户的处理出票信用社收到票据交换提入的本票时，会计分录为：借：开出本票 贷：同业存放款项同城票据交换清算资金2持票人、申请人在同一信用社开户的处理出票信用社受理本社签发的支票，其会计分录为：借：开出本票 贷：活期存款持票人户（或库存现金）2024/5/22 周三13三、汇票业务的核算三、汇票业务的核算（一）汇票的概念与基本规定1汇票的概念汇票按产生的信用条件不同，可分为银行汇票和商业汇票。2汇票的基本规定（1）汇票的出票人必须与付款人具有真实的委托付款关系，并具有支付汇票金额的可靠资金来源。出票人不得签发无对价的汇票用以骗取银行或其他票据当事人的资金。（2）汇票上记载付款日期、付款地、出票地等事项的，应当清楚、明确。汇票上未记载付款日期的，为见票即付汇票；汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或经常居住地为付款地；汇票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或经常居住地为出票地。2024/5/22 周三14（二）银行汇票1银行汇票的基本规定（3）签发银行汇票必须记载的事项有：表明“银行汇票”字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺这七项之一的，该银行汇票无效。（4）银行汇票一律记名，允许背书转让，提示付款期限自出票日起1个月。超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。（6）签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人。申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票。（10）填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。2024/5/22 周三162.银行汇票出票的处理（1）申请人提交汇票申请书。转账付款的，会计分录为：借：活期存款申请人户 贷：社内往来通存通兑过渡户借：社内往来通存通兑过渡户 贷：存放联社款项现金交付的，会计分录为：借：库存现金 贷：应解汇款借：应解汇款 贷：社内往来通存通兑过渡户借：社内往来通存通兑过渡户 贷：存放联社款项2024/5/22 周三173.银行汇票付款的处理（1）代理付款信用社受理在本社开立账户的持票人交来汇票的处理。借：汇兑汇差农信银汇票业务汇差户 贷：活期存款持票人户借：存放联社款项贷：汇兑汇差农信银汇票业务汇差户（2）代理付款信用社受理未在本社开立账户的持票人的处理。借：存放联社款项 贷：应解汇款持票人户原持票人需支取现金的，会计分录为：借：应解汇款原持票人户 贷：库存现金原持票人需要一次或分次办理转账支付的，会计分录为：借：应解汇款原持票人户 贷：活期存款持票人存款户2024/5/22 周三184.银行汇票结清的处理出票信用社接到代理付款信用社寄来的县辖借方报单及解讫通知后，经核对无误后，分别作如下处理：汇票全额付款的处理。借：汇出汇款 贷：存放其他同业款项汇票有多余款的处理。借：存放联社款项 贷：活期存款原申请人户申请人未在信用社开立账户的处理。借：应解汇款农信银汇票应解汇款户原申请人户 贷：库存现金（2）出票信用社对专夹保管的汇票卡片及多余款收账通知，应当定期检查清理，发现有超过汇票付款期限(加上正常凭证传递期)的，应当主动与申请人联系，查明原因，及时处理。2024/5/22 周三195.银行汇票退款的处理手续申请人因汇票超过付款期限或其他原因要求出票信用社退款时，会计分录为：借：存放联社款项 贷：活期存款申请人存款户（或库存现金）2024/5/22 周三20（三）商业汇票1.商业汇票的概念与分类商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。3商业承兑汇票的处理（1）持票人开户社受理汇票的处理。（2）付款人开户信用社收到汇票的处理。付款人开户信用社接到付款人的付款通知或在付款人接到开户社的付款通知的次日起3日内仍未接到付款人的付款或拒付通知的，应按照支付结算办法规定的划款日期和以下规定处理：2024/5/22 周三21a.付款人存款账户有足够票款支付的，视同付款人承诺付款。会计分录为：借：活期存款付款人户 贷：汇兑汇差农信银汇兑业务汇差户b.付款人存款账户不足支付的，信用社应填制付款人未付票款通知书，并在委托收款凭证备注栏注明“付款人无款支付”的字样，按照委托收款无款支付的手续处理。付款人开户信用社收到付款人拒绝付款通知的处理。付款人开户社在付款人接到通知的次日起3日内收到付款人拒绝付款的证明时，按照委托收款拒绝付款的手续处理。设立登记簿，逐笔登记汇票的支付和退回情况。2024/5/22 周三22（3）持票人开户社收到划回票款或退回凭证的处理。持票人开户社接到付款人开户社寄来的联行报单和委托收款凭证或拍来的电报，按照委托收款的款项划回手续进行处理。会计分录为：借：汇兑汇差农信银汇兑业务汇差户 贷：活期存款一一持票人户持票人开户社接到付款人开户社发来的付款人未付款通知书或付款人拒绝付款证明和汇票及委托收款凭证，按照委托收款人不足支付退回凭证或拒绝支付退回凭证的手续处理，将委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明及汇票退给持票人，并由持票人签收。如果付款人和收款人在同一个信用社开户，则会计分录为：借：活期存款付款人户 贷：活期存款收款人户2024/5/22 周三234.银行承兑汇票的处理（1）承兑信用社办理汇票承兑的处理。收取手续费的会计分录为：借：活期存款出票人存款户 贷：手续费收人承兑信用社根据第一联汇票卡片填制银行承兑汇票表外科目收人凭证，并登记表外科目登记簿，并将第一联汇票卡片和承兑协议副本专夹保管。表外科目分录为：收入：银行承兑汇票 （票面金额）2024/5/22 周三24（2）持票人开户社受理汇票的处理。持票人凭汇票委托开户社向承兑信用社收取票款时，应填制异地邮划或电划委托收款凭证，并在“委托收款凭据名称”栏上注明“银行承兑汇票”及其汇票号码，连同汇票一并交开户社。信用社审查无误后，在委托收款凭证各联加盖“银行承兑汇票”戳记。其余手续按照发出委托收款凭证的手续处理。2024/5/22 周三25（3）承兑信用社到期收取汇票款的处理。承兑信用社应每天查看汇票的到期情况，对到期的汇票，应于到期日向出票人收取票款。会计分录为：借：活期存款出票存款人 贷：应解汇款出票人户出票人账户无款或不足支付的处理。出票人账户无款或存款不足支付时，应将汇票款全部转入该出票人的逾期贷款户，并按日计收万分之五的利息。账户无款支付的，会计分录为：借：逾期贷款出票人逾期贷款户 贷：应解汇款出票人户账户不足支付的，会计分录为：借：活期存款出票人户 或逾期贷款出票人逾期贷款户 贷：应解汇款出票人户2024/5/22 周三26（4）承兑信用社支付汇票款项的处理。承兑信用社接到持票人开户社寄来的汇票及委托收款凭证后，应进行认真审查，核对无误后，会计分录为：借：应解汇款出票人户 贷：汇兑汇差农信银汇兑业务汇差户编制联社贷方报单及委托收款凭证第四联寄持票人开户社。另填制银行承兑汇票表外科目付出凭证，销记表外科目登记簿。表外科目分录为：付出：银行承兑汇票 （票面金额）2024/5/22 周三27（5）持票人开户社收到汇票款项的处理。持票人开户社接到承兑信用社寄来的联社报单和委托收款凭证或拍来的电报，按照委托收款的款项划回手续处理，会计分录为：借：汇兑汇差农信银汇兑业务汇差户 贷：活期存款持票人户2024/5/22 周三28