税制改革热点问题-.ppt

1目目录一、从数字看我国税收一、从数字看我国税收二、从二、从历史看我国税收史看我国税收四、税制改革的具体内容四、税制改革的具体内容三、税制改革的三、税制改革的战略略规划划22024/5/22 周三长春税务学院 王金霞3税收增税收增长：由爆：由爆发增增长型向持型向持续增增长型型转变1.增增长率高率高从从1994年年5200亿元增加到元增加到2012年的年的100600.88亿元，年均元，年均增增长19.04%2.持持续时间长：17年之久年之久3.加速增加速增长：九五九五时期：期：15.8%；十五；十五时期：期：18.04%；十一五；十一五时期：期：20.73%一、从数字看我国税收一、从数字看我国税收 年度年度200120022003200420052006200720082009201020112012增增长%19.712.120.425.72021.931.418.89.82322.612.1(一一)纵向看向看32024/5/22 周三长春税务学院 王金霞4税收爆税收爆发式的超常增式的超常增长的原因的原因1.经济增增长：1995-2010年年GDP年均增年均增长9.85%，经济增增长对税收的税收的贡献率献率为54.42%2.结构构调整：整：3.统计口径：口径：4.管理加管理加强5.通通货膨膨胀税收税收贡献度献度第一第一产业（%）第二第二产业（%）第三第三产业（%）199519.9647.1832.86201010.1846.8642.97项目目GDP增增长率（率（%）GDP对税收的税收的贡献率（献率（%）不不变价价9.8554.42现价价13.3473.704（二）横向看（二）横向看内部内部结构构货物和物和劳务税税类5主要税种占比主要税种占比2009201020112012国内增国内增值税税31292726.2国内消国内消费税税88.37.77.8营业税税15.215.215.215.6合合计54.252.549.949.6企企业所得税所得税19.3817.518.719.5个人所得税个人所得税6.646.66.75.8合合计26.0224.125.425.3672024/5/22 周三长春税务学院 王金霞8二、从二、从历史看我国税史看我国税收（一）（一）新中国税收制度的建立新中国税收制度的建立1950年，中央人民政府政年，中央人民政府政务院院发布布全国税政全国税政实施要施要则，规定全国共定全国共设14种税收种税收82024/5/22 周三长春税务学院 王金霞9（二）第一次税制改革（二）第一次税制改革1958年，第一次税制改革年，第一次税制改革按照按照简化税制的原化税制的原则，进行了税制改革，改革的行了税制改革，改革的原因主要是所有制原因主要是所有制结构构发生了重大生了重大变化。改革后化。改革后税收制度符合当税收制度符合当时的的经济发展的需要。展的需要。92024/5/22 周三长春税务学院 王金霞10（三）第二次税制改革（三）第二次税制改革1973年，第二次税制改革年，第二次税制改革按照按照简化税制要求化税制要求进行税制改革，改革的原因是左行税制改革，改革的原因是左倾思想的思想的错误指指导。改革后是我国的税制。改革后是我国的税制结构基构基本上属于本上属于单一税制，税制建一税制，税制建设受大极大破受大极大破坏。坏。102024/5/22 周三长春税务学院 王金霞11（四）第三次税制改革1983年第三次税制改革年第三次税制改革（1）经济理理论上：上：经济体制由体制由产品品经济转向有向有计划的商品划的商品经济。（2）政治指）政治指导思想：思想：由以由以阶级斗争斗争为纲转为实行以行以经济建建设为中心中心（3）所有制构成上：）所有制构成上：肯定个体肯定个体经济和私和私营经济存在的必要性存在的必要性（4）所有制理）所有制理论上：上：提出了所有提出了所有权与与经营权分离的分离的论点。点。（5）税收理）税收理论上：上：加加强宏宏观调节，充分，充分发挥税收等税收等经济杠杆的作用。杠杆的作用。112024/5/22 周三长春税务学院 王金霞12（五）第四次税制改革（五）第四次税制改革1993年税制改革：年税制改革：改革的背景：改革的背景：实行市行市场经济。改革的原改革的原则：统一税法、公平税一税法、公平税负、简化税制、合理分化税制、合理分权改革的目改革的目标：初步建立起了适初步建立起了适应市市场经济体制要求的税制体制要求的税制结构关系，并构关系，并实现了税制了税制简化与高效化与高效统一。一。改革的内容：改革的内容：（1）改革流）改革流转税，税，实行以增行以增值税税为核心，同核心，同时征收消征收消费税税和和营业税，内外税，内外统一的流一的流转税体系；税体系；（2）改革企）改革企业所得税，所得税，实行三税合一；行三税合一；（3）改革个人所得税，）改革个人所得税，实行三税合一；行三税合一；（4）调整、撤并了其他税种。整、撤并了其他税种。122024/5/22 周三长春税务学院 王金霞13132024/5/22 周三长春税务学院 王金霞14当前位置：新一当前位置：新一轮税制改革税制改革三、税制改革的三、税制改革的战略略规划划（一）新一（一）新一轮税制改革的税制改革的战略略规划划（二）改革的方式（二）改革的方式（三）税制改革的原（三）税制改革的原则14十二五十二五规划中的划中的财税改革税改革加快加快财税体制改革税体制改革第一第一节深化深化财政体制改革政体制改革第二第二节完善完善预算管理制度算管理制度第三第三节改革和完善税收制度改革和完善税收制度按照按照优化税制化税制结构、公平税收构、公平税收负担、担、规范分配关系、完善税范分配关系、完善税权配置的原配置的原则，健全税制体系，加健全税制体系，加强税收法制建税收法制建设。内容：内容：1.扩大增大增值税征收范税征收范围，相，相应调减减营业税等税收。税等税收。2.合理合理调整消整消费税征收范税征收范围、税率、税率结构和征税构和征税环节。3.逐步建立健全逐步建立健全综合与分合与分类相相结合的个人所得税制度，完善个人所得税征合的个人所得税制度，完善个人所得税征管机制。管机制。4.继续推推进费改税，全面推改税，全面推进资源税和耕地占用税改革。源税和耕地占用税改革。5.研究推研究推进房地房地产税改革。税改革。6.逐步健全地方税体系，逐步健全地方税体系，赋予省予省级政府适当税政管理政府适当税政管理权限。限。15十八大十八大报告中的告中的财税改革税改革在第四个在第四个问题中提到：中提到：“加快完善社会主加快完善社会主义市市场经济体制和加快体制和加快转变经济发展方式展方式”第一个第一个问题：全面深化：全面深化经济体制改革。体制改革。关于关于财税改革：税改革：1.加快改革加快改革财税体制，健全中央和地方税体制，健全中央和地方财力与事力与事权相匹相匹配的体制配的体制2.完善促完善促进基本公共服基本公共服务均等化和主体功能区建均等化和主体功能区建设的公的公共共财政体系，构建地方税体系，政体系，构建地方税体系，3.形成有利于形成有利于结构构优化、社会公平的税收制度化、社会公平的税收制度4.建立公共建立公共资源出源出让收益合理共享机制。收益合理共享机制。162024/5/22 周三长春税务学院 王金霞17（一）改革的主（一）改革的主题：建立和：建立和谐税收税收1.理理顺经济关系：增关系：增长和和发展关系展关系促促进经济发展方式展方式转变2.理理顺经济与社会关系与社会关系促促进分配公平分配公平3.理理论经济与与环境关系境关系促促进经济可持可持续发展展（二）改革的方式：主（二）改革的方式：主动出出击推推动（三）税制改革的原（三）税制改革的原则1.优化税制化税制结构构2.公平税收公平税收负担担3.规范分配关系范分配关系4.完善税完善税权配置的原配置的原则5.健全税制体系健全税制体系6.加加强税收法制建税收法制建设三、税制改革的三、税制改革的战略略规划划17四、税制改革具体内容四、税制改革具体内容（一）税制体系建（一）税制体系建设健全以流健全以流转税和所得税税和所得税为主体税种，主体税种，财产税、税、环境境资源税及其他特点目源税及其他特点目的税相互的税相互协调、多税种、多、多税种、多环节、多、多层次次调节的税收体系。的税收体系。（二）（二）增增值税税扩围（三）消（三）消费税税调整整适适应消消费品升品升级换代不断加速，一些高端消代不断加速，一些高端消费品向普通消品向普通消费品品转变以及以及节约能源能源资源的要求，适当源的要求，适当调整部分消整部分消费品的税目和税率。品的税目和税率。（四）个人所得税制度改革（四）个人所得税制度改革1.课征制度改革，征制度改革，课征制度由目前的分征制度由目前的分类课征改革征改革为分分类与与综合相合相结合的混合合的混合课征征2.具体具体实施措施。将固定性、施措施。将固定性、经常性所得作常性所得作为综合所得按年合所得按年计算征算征税，将税，将资本所得和偶然所得作本所得和偶然所得作为分分类所得按次所得按次计算算纳税。税。3.完善个税征管机制。推完善个税征管机制。推进个人收入申个人收入申报和和财产登登记、信息沟通等、信息沟通等社会征信系社会征信系统建建设。182024/5/22 周三长春税务学院 王金霞19（五）（五）费改税改革改税改革资源税和耕地占用税改革与源税和耕地占用税改革与资源开采和耕地占有收源开采和耕地占有收费的取的取消同步推消同步推进（六）房地（六）房地产税改革税改革1.税制安排：税制安排：纳税人税人扩围、计税依据市税依据市场化化2.征管机制安排：房地征管机制安排：房地产信息系信息系统建建设和加和加强监控控（七）健全地方税体系（七）健全地方税体系1.地方税体系建地方税体系建设。将。将财产行行为类有关的税收作有关的税收作为地方税地方税体系的重要内容。体系的重要内容。2.地方税地方税权。赋予省予省级政府适当税政管理政府适当税政管理权限。限。对于一般于一般性地方税税政，中央性地方税税政，中央统一立法，并一立法，并赋予地方政府税目税率予地方政府税目税率调整整权、减免税、减免税权。制度。制度实施施细则和和实施施办法。法。（三）税制改革具体内容税制改革具体内容191、增、增值税改革税改革营业税改征增税改征增值税税试点方案点方案（1）指）指导思想：思想：建立健全有利于科学建立健全有利于科学发展的税收制度，促展的税收制度，促进经济结构构调整，支持整，支持现代代服服务业发展。展。（2）基本原）基本原则：第一，第一，统筹筹设计、分步、分步实施。施。第二，第二，规范税制、合理范税制、合理负担。担。第三，全面第三，全面协调、平、平稳过渡。渡。（3）主要内容）主要内容第一，改革第一，改革试点的范点的范围与与时间。试点地区：上海点地区：上海试点行点行业：交通运：交通运输业、部分、部分现代服代服务业等生等生产性服性服务业试点点时间。2012年年1月月1日日第二，改革第二，改革试点的主要税制安排。点的主要税制安排。税率：税率：在在现行增行增值税税17%标准税率和准税率和13%低税率基低税率基础上，新增上，新增11%和和6%两档低税两档低税计税方式：税方式：交通运交通运输业、建筑、建筑业、邮电通信通信业、现代服代服务业、文化体育、文化体育业、销售不售不动产和和转让无形无形资产，原，原则上适用增上适用增值税一般税一般计税方法。金融保税方法。金融保险业和生活性服和生活性服务业，原原则上适用增上适用增值税税简易易计税方法。税方法。计税依据：税依据：纳税人税人计税依据原税依据原则上上为发生生应税交易取得的全部收入。税交易取得的全部收入。对一些存在大量一些存在大量代收代收转付或代付或代垫资金的行金的行业，其代收代，其代收代垫金金额可予以合理扣除。可予以合理扣除。服服务贸易易进出口出口202024/5/22 周三长春税务学院 王金霞21（4）改革）改革试点期点期间过渡性政策安排渡性政策安排第一，税收收入第一，税收收入归属属第二，税收第二，税收优惠政策惠政策过渡渡第三，跨地区税种第三，跨地区税种协调第四，增第四，增值税抵扣政策的税抵扣政策的衔接接（5）增）增值税与税与营业税的制度税的制度衔接接第一，不同地区之第一，不同地区之间的税制的税制衔接接第二，不同第二，不同纳税人之税人之间的税制的税制衔接接第三，不同第三，不同业务之之间的税制的税制衔接接212024/5/22 周三长春税务学院 王金霞22（四）税制改革具体内容（四）税制改革具体内容（6）增）增值税改革主要内容税改革主要内容应税服税服务：税率税率提供有形提供有形动产租租赁服服务，税率，税率为17%提供交通运提供交通运输业服服务，税率，税率为11%提供提供现代服代服务业服服务（有形（有形动产租租赁服服务除外），税率除外），税率为6%财政部和国家税政部和国家税务总局局规定的定的应税服税服务，税率，税率为零零增增值税征收率税征收率为3%.应纳税税额：一般一般计税方法和税方法和简易易计税方法税方法 第二，第二，现代服代服务业研研发和技和技术服服务信息技信息技术服服务文化文化创意服意服务物流物流辅助服助服务有形有形动产租租赁服服务鉴证咨咨询服服务 第一，交通运第一，交通运输业陆路运路运输服服务水路运水路运输服服务航空运航空运输服服务管道运管道运输服服务22（7）改革的）改革的趋势关注关注时间：根据根据财税税2011110号号2012年年1月月1日开始日开始试点，并根据情况及点，并根据情况及时完完善方案，善方案，择机机扩大大试点范点范围。作作为改革改革迈出的第一步，十二五期出的第一步，十二五期间，逐步，逐步扩大大试点范点范围，力争在，力争在十二五十二五期期间将改革逐步推将改革逐步推广到全国范广到全国范围。23（7）改革的）改革的趋势关注关注扩围的界限的界限根据根据财税税2011110号号规定交通运定交通运输业、建筑、建筑业、邮电通通信信业、现代服代服务业、文化体育、文化体育业、销售不售不动产和和转让无形无形资产，原，原则上适用增上适用增值税一般税一般计税方法。金融保税方法。金融保险业和生和生活性服活性服务业，原，原则上适用增上适用增值税税简易易计税方法。税方法。242024/5/22 周三长春税务学院 王金霞25（8）试点范点范围的的扩大大2012年年8月月试点地区点地区扩大到北京市、天津市、江大到北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广市）、湖北省、广东省省（含深圳市）（含深圳市）8个省。个省。扩大范大范围的的时间表表北京市：北京市：2012年年9月月1日完成日完成安徽省安徽省应：2012年年10月月1日完成日完成福建省、广福建省、广东省省:2012年年11月月1日完成日完成天津市、浙江省、湖北省天津市、浙江省、湖北省:2012年年12月月1日完成日完成25（四）（四）“十二五十二五”时期税收期税收发展的其他展的其他问题1.关于依法行政关于依法行政问题2.关于持关于持续改改进纳税服税服务问题3.关于税收征管关于税收征管问题4.关于税收干部关于税收干部队伍建伍建设问题5.关于完善税收关于完善税收发展保障体系展保障体系问题6.关于廉政建关于廉政建设问题26272829303132333435祝身体安康！祝身体安康！万事万事顺意！意！谢谢！36