什么是保函【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!什么是保函【会计实务经验之谈】保函的定义保函，又称保证书，指银行、保险公司、担保公司或个人（即保证人）应申请人的请求，向受益人开立的一种书面保证凭证，保证对申请人的债务或应履行的义务承担赔偿责任。保函的当事人保函的当事人主要有如下几种：（1）委托人，是指要求保证人开立保证书的当事人保函的委托人一般是债务人（还款保证书）、投标人（投标保证书）、出口商（出口保证书）等。作为委托人，根据他和受益人之间签订的经济合同，它必须偿还债务或履行其义务，在使用保函的情况下，如果委托人不偿还债务或履行义务（比如提供货物或劳务时），那么受益人将要求保证人付款或赔偿损失，当然保证人付款后是一定要委托人偿还的，除非委托人破产。（2）受益人，指收到保函凭以向保证人索偿的当事人，通常为债权人（还款保证书）、招标人（投标保证书）、进口商（出口保证书）等。根据它和委托人之间的经济合同，它有权要求委托人偿还债务或履行其义务，如果委托人未偿还债务或履行义务时它有权凭保函要求保证人偿付债务或赔偿损失。因此保函能保证受益人权益得到实现。（3）保证人，是指开立保函并在保函中许诺的当事人保证人一般为银行，也可能是保险公司、担保公司以及其他单位和个人。保证人根据委托人的申请，在一定条件下比如由委托人提供一定的担保，交纳一定比例的手续费等，向受益人开立保函。在委托人不按合同规定偿还债务或履行义务的情况下，保证人应按保函的规定向受益人偿付债务或者给予赔偿，赔付后再向委托人索还。保函的内容保函一般无固定格式，由保证人根据需要而定，其基本内容包括：（1）三方当事人保函中应当列明委托人、受益人和保证人的完整名称和详细地址，其中保证人的地址尤为重要，因为保函通常是受开立地的法律约束的。由于各国法律差别很大，许多国家的受益人只接受本国银行或其他机构开立的保函，因而许多外国的委托人只能通过本国银行请受益人所在地的银行或其他机构开立保函。（2）交易内容保函中必须明确规定为交易双方的哪一项交易提供扣保。在交易双方的义务是根据双方签订的合同确定的情况下，保函应列明合同号、合同签订日期、签约双方的名称等。（3）担保责任保函的主体是保函中保证人向受益人所承担责任的条款。其中最主要的就是担保金额。担保金额是保证人责任限度，它通常就是受益人的索偿金额。担保金额不一定是具体的金额，也可以是交易金额或合同金额的一定比例。除非保函中有明确规定，担保金额不因义务的部分履行而减少。（4）保函的有效期限保函一般都规定一个明确的有效期限。除非保函中有特别说明，保函的有效期指收到受益人索偿文件的最后期限。有效期限一过，保证人的责任便解除了。（5）保函终止到期日保函应明确规定其终止的有效的日期。如保证人在终止到期日以前未接到受益人的索偿文件，则保函自动失效，如发生素偿，受益人按保函规定应享有的权利已得到充分满足丽索偿了结时，保函即告终止。保函终止后受益人应将保函退还给保证人。保函的种类在国际贸易、非贸易以及融资活动中，保函的使用范围十分广泛，相应地保函的种类也很多。以下介绍的几种最常见的保函：（1）投标保函，是在国际投标时，保证人向招标人（受益人）承诺：当投标人（委托人）万一中标而不履行其义务时，保证人将向招标人赔偿一定金额的款项。投标保函主要用于担保投标人在投标后开标前不撤销投标和片面修改投标条件，中标后保证签约并支付履约金，否则将由保证人向招标人赔偿一定数额的损失，从而保护招标人的利益。（2）履约保函，是保证人向受益人承诺，如果委托人没有履行它与受益人签订的合同时，保证人将按规定向受益人支付一定金额的赔款。履约保函的使用范围较广。在国际招标中，招标人往往要求中标人在签订合同时提供履约保函，以保证中标人未履约时由保让人赔偿损失。在货物进出口业务中，出口商要求进口商提供膛约保函，在出口商履约交货后，如进口商未技合同按期付款则由保证人负责偿还；进口商也可要求出口商提供履约保函，如出口商未能按期交货则由保证入向进口商赔偿损失。此外，在国际劳务合作、国际技术贸易中也经常使用履约保函。（3）还款保函，是指保证人向受益入（贷款入）承诺：如果委托人（借款人）未按期偿还贷款本息，保证人将向受益人偿还本息。在国际融资时，外国贷款人往往要求借款人提供还款保函，以保证其贷款的安全，此外，在国际贸易和非贸易业务中，受益人向委托人预付货款或定金时，要求委托人提供保函，保证委托人未履行合同时退回预付款项，如未退回则由保证人偿付未退款项的本金，这样的保函也属于还款保函。除了上述三种基本的保函外，还有比如设备进口使用的维修保函，设备租赁时酌租赁保函等等。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。