新增增值税会计核算对年报的影响-已交税金-三级科目【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!新增增值税会计核算对年报的影响”已交税金”三级科目【会计实务经验之谈】在财会201622号文件出台前,”已交税金”科目也是三级科目,主要核算:(1)根据国家税务总局关于印发增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法的通知(国税发201040号)第九条的规定,辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起,按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税.(2)90年代,部分主管税局要求出口企业按4%预缴增值税(该法规目前已经不存在了),出口预缴的增值税也在该科目中核算.财会201622号文件出台后,”已交税金”科目仍然是三级科目,但核算内容更新为:记录一般纳税人当月已缴纳的应交增值税额.由于”已交税金”是二级科目”应交增值税”下的三级科目,期末都结转到一级科目”应交税费”科目下设的所属二级科目,因此按财会201622号文件进行会计核算后,对往期和当期资产负债表列示没有影响.“待认证进项税额”二级科目在财会201622号文件出台前,企业对”待认证进项税额”是核算在”其他应收款待认证进项税额”借方,期末对本科目进行重分类,列示为资产负债报表项目”其他流动资产”项.在财会201622号文件出台后,企业需要将原”其他应收款待认证进项税额”科目借方,转到新二级科目”应交税费待认证进项税额”科目.”待认证进项税额”仍重分类列示在资产负债表”其他流动资产”项目,故对资产报表列报没有影响.“待转销项税额”二级科目“待转销项税额”明细科目,核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,已确认相关收入(或利得)但尚未发生纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额.在财会201622号文件出台前,对尚未发生增值税纳税义务而需要于以后期间确认销项税额的增值税额,一般在”其他应付款待转销项税额”科目贷方核算.在财会201622号文件生效后,企业需要将原”其他应付款待转销项税额”贷方余额,结转到新增二级科目”应交税费待转销项税额”货方.按照财会201622号文件规定,”待转销项税额”仍重分类列示在资产负债表”其他流动负债”项目,故对资产负债表列报没有影响.“转让金融商品应交增值税”二级科目“转让金融商品应交增值税”明细科目,核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额.在财会201622号文件出台前,企业在核算转让金融商品发生的增值税额时,一般是直接计提销项税额”应交税费应交增值税销项税额”科目贷方.在财会201622号文件出台前,虽然”转让金融商品应交增值税”科目是在”应交增值税销项税额”三级科目核算,由于企业转让金融商品计提的销项税是在”应交增值税”二级科目下,期末要结转到”多交增值税或未交增值税”科目,因此对资产负债表列报没有影响.“代扣代交增值税”二级科目“代扣代交增值税”明细科目,核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税.在财会201622号文件出台前,企业对境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税,一般是在”应交税费应交增值税销项税额”三级科目核算.在文件出台后,代扣代缴增值税已在”应交税费代扣代缴增值税”二级科目下核算,并在报表中列报,但企业执行财会201622号文件后,对往期和当期资产负债表列报没有影响.“预交增值税”二级科目根据财会201622号文件规定,”预交增值税”明细科目,核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额.在财会201622号文件出台前,一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额,一般是在”应交增值税已交税金”科目核算.由于”已交税金”三级科目期末无余额.因此,在执行财会201622号文件后,对往期和当期资产负债表列报没有影响.需要注意的是,房地产企业在执行财会201622号文件时,要注意房地产开发企业等在预缴增值税后,应直至纳税义务发生时方可从”应交税费预交增值税”科目结转至”应交税费未交增值税”科目.小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。