2017年企业所得税申报表重难点项目之——新旧申报表比对.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!2017年企业所得税申报表重难点项目之新旧申报表比对为进一步落实放管服改革，减轻纳税人办税负担，国家税务总局于2017年12月29日发布了中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2017年版）发布。2017年版申报表遵循精简表单、优化结构、方便填报原则，在2014年版申报表的基础上作了下列修订：一是删去原有的固定资产加速折旧、扣除明细表（a105081）、资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表（a105091）、综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表（a107012）和金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表（a1070134张表单，将申报表数量由41张精简为37张；二是优化基础信息表（A000000）、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000）、纳税调整项目明细表（A105000）、职工薪酬纳税调整明细表（A105050）、捐赠支出纳税调整明细表（A105070）、资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表（A105080）等13张表单的填报内容与逻辑，其中，研发费用加计扣除优惠明细表（A07014）、高新技术企业优惠情况及明细表（A107041）作较大调整与修改；三是视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表（A105010）、企业重组纳税调整明细表（A105100）、企业所得税弥补亏损明细表（A106000）等8张表单作行次增加或字段名称更改；剩余16张表单无变化。新旧申报表比对表2014年版表单2017年版主要变化A000000基础信息表1.新增：101汇总纳税企业六类、106非营利组织、109从事股权投资业务；200企业重组及递延纳税事项、300企业主要股东及分红情况（前10位）；2.删去：正常申报、更正申报、补充申报选项、102注册资本、106境外中资控股居民企业、企业主要股东对外投资情况。A100000主表1.变营业税金及附加为税金及附加；2.纳税调整后所得先扣减弥补以前年度亏损、再扣减抵扣应纳税所得额；3.删去附列资料：以前年度多缴的所得税额在本年递减额、以前年度应缴未缴在本年入库所得税额。A101010一般收入明细表无变化。A101020金融企业收入明细表无变化。A102010一般企业成本支出明细表变销售材料成本为材料销售成本。A102020金融企业支出明细表无变化。A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表无变化。A104000期间费用明细账新增二十四、党组织工作经费。A105000纳税调整项目明细表新增：党组织工作经费、有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额。A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表变实际发生的营业税金及附加、土地增值税、转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税为实际发生的税金及附加、土地增值税、转回实际发生的税金及附加、土地增值税。A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表无变化。A105030投资收益纳税调整明细表无变化。A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表无变化。A105050职工薪酬纳税调整明细表新增：实际发生额列次。A105060广告费和业务宣传费跨年纳税调整明细表无变化。A105070捐赠支出纳税调整明细表新增：非公益性捐赠、全额扣除的公益性捐赠、限额扣除的公益性捐赠行次；以前年度结转可扣除的捐赠额列次。A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表1.新增：其中：享受固定资产加速折旧及一次性扣除政策的资产加速折旧额大于一般折旧额的部分行次、无形资产软件行次；加速折旧统计额列次；附列资料：全民所有制改制资产评估增值政策资产；2.删除：调整原因列次。A105081固定资产加速折旧、扣除明细表此表删除。A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表将原有的列次账载金额、税收金额调整为资产损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额，体现计算过程。A105091资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表此表删除，相关内容整合入A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表。A105100企业重组纳税调整明细表新增：七、技术入股、八、股权划转、资产划转行次。A105110政策性搬迁纳税调整明细表无变化。A105120特殊行业准备金纳税调整明细表新增：财产保险业务、人寿保险业务、健康保险业务、意外伤害保险的保险保障基金行次；未决赔款准备金行次、小额贷款公司行次。A106000企业所得税弥补亏损明细表变纳税调整后所得列次为可弥补亏损所得。A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表1.新增：内地居民企业通过沪港通、深港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税；符合条件的非营利组织（科技企业孵化器）的收入免征企业所得税；符合条件的非营利组织（国家大学科技园）的收入免征企业所得税；中央电视台的广告费和有线电视费收入免征企业所得税；中国奥委会取得北京冬奥组委支付的收入免征企业所得税；中国残奥委会取得北京冬奥组委分期支付的收入免征企业所得税；小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入；科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除；企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除；2.删除：免税收入中删除证券投资基金从证券市场取得的收入、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入、受灾地区企业取得的救灾和灾后恢复重建款项等收入、中国期货保证金监控中心有限责任公司取得的银行存款利息等收入；加计扣除中删除国家鼓励的其他就业人员工资加计扣除。A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表新增：被投资企业统一社会信用代码（纳税人识别号）列次； 股票投资沪港通H股、股票投资深港通H股合计行次。A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细此表删除。A107013金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表此表删除。A07014研发费用加计扣除优惠明细表本表有重大修改：1.将原先的按列次填报，改为按行次填报，相关填报项目主要按国家税务总局公告2017年第40号文件的顺序罗列；2.新增基本信息板块，增加一般企业、科技型中小企业、科技型中小企业登记编号、本年可享受研发费用加计扣除项目数量。3.表单号调整为A107012。A107020所得减免优惠明细表1.新增：项目名称、优惠事项名称、优惠方式列次；在项目所得额列次下细分免税项目、减半项目子列；2.由原先的按优惠事项填报，改为按具体项目自行添加行次填报；3.删除具体的减免税所得项目行次，相关分类在优惠事项名称中勾选。A107030抵扣应纳税所得额明细表新增：投资于未上市中小高新技术企业、投资于种子期、初创期科技型企业列次。A107040减免所得税优惠明细表1.新增：芦山受灾地区农村信用社免征企业所得税、鲁甸受灾地区农村信用社免征企业所得税、服务贸易创新发展试点地区符合条件的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税、北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会免征企业所得税行次；2.删除：符合条件的小型微利企业减半征税、其他专项优惠受灾地区损失严重的企业、其他专项优惠受灾地区的促进就业企业行次；3.行次排列顺序调整。A107041高新技术企业优惠情况及明细表1.新增：本年企业总收入其中：收入总额、本年企业总收入其中：不征税收入、内部研究开发投入实验费用、委托外部研发费用境外的外部研发费用-其中：可计入研发费用的境外的外部研发费、销售（营业）收入、减免税额-国家需要重点扶持的高新技术企业减征企业所得税、减免税额-经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业定期减免税额行次；2.删除：基本信息中是否发生重大安全、质量事故、是否有环境等违法、违规行为，收到有关部门处罚的、是否发生偷骗税行为、本年研发人员数、本年具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例行次；3.变本年具有大学专科以上学历的科技人员数为本年科技人员数；本年研发人员占企业当年职工总数的比例为本年科技人员占企业当年职工总数的比例；本年研发费用占销售（营业）收入比例为三年研发费用占销售（营业）收入的比例。A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表1.新增：企业类型及减免方式板块；2.删除：基本信息板块、关键指标情况（2011年1月1日以前成立企业填报）板块；3.调整收入指标中的归类填报项目。A107050税额抵免优惠明细表无变化。A108000境外所得税收抵免明细表无变化。但财税201784号文件规定境外所得抵免可采用不分国（地区）不分项后，该表填报方式将发生变化。A108010境外所得纳税调整后所得明细表无变化。A108020境外分支机构弥补亏损明细表无变化。A108030跨年度结转抵免境外所得税明细表无变化。A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表无变化。A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表表格内容无变化，格式略调整。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。