12366热线(国税)2016年4月份征期热点问题-营改增问答(老会计人的经验).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!12366热线（国税）2016年4月份征期热点问题营改增问答（老会计人的经验）一、本次营改增涉及哪些范围？答：根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定，经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。具体内容参考附件1附销售服务、无形资产、不动产注释的销售服务、无形资产、不动产的相关规定。二、纯地税户，连续12个月营业收入未达到515万，营改增之后，想使用增值税专用发票，如何办理？答：首先办理增值税一般纳税人资格登记(有CA证书的纳税人可登陆网上办税服务厅办理、尚未领取CA证书的纳税人请到办税服务厅办理)。然后可登录北京市国家税务局官方网站“营改增专区营改增发票审批”，办理增值税专用发票票种登记核准手续。根据系统出具的增值税税控设备领购发行预约通知单注明的时间、地点，携带系统下载、打印的增值税税控系统安装使用告知书增值税税控设备领购发行预约通知单(均需加盖企业印章)，到技术服务单位领购开具发票税控器具、参加开具发票操作培训。三、企业一直在国税申报增值税，在地税申报营业税，营改增后税控设备需要重新发行吗？答：如您已使用增值税发票系统升级版开具增值税发票，不需要更换税控设备。若您是原增值税小规模纳税人未纳入升级版，在变更为一般纳税人后，需更换为升级版税控设备。四、营改增之后，个人出租住房增值税征收率是多少？答：根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定规定，个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。五、企业在营改增之前将房屋用于出租，营改增之后合同还未执行到期，营改增之后取得的租金收入应该缴纳什么税？答：纳税义务发生在营改增之后的租金收入，应该缴纳增值税。六、2016年5月1日以后，地税发票还可以继续使用吗？答：自2016年5月1日起，营改增纳税人统一使用增值税发票新系统开具增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票，除税务总局另有规定者外，原地方税务局提供的各种发票一律停止使用。七、个人临时取得收入，需要开具普通发票的，主管税务机关可以为其代开发票吗？答：可以到主管税务机关申请代开增值税普通发票。提供以下资料：(1)代开发票申请表。(2)自然人提供身份证明。(3)经办人身份证明原件。(4)代开普通发票付款方书面确认证明。八、一般纳税人为2016年5月1日以后开工的项目提供建筑服务，应如何计算缴纳增值税？答：一般纳税人提供建筑服务适用一般计税方法，适用税率为11%，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务或者为甲供工程提供的建筑服务的，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为3%。一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。九、建筑企业，选择使用简易计税办法，征收率是多少？请问是否可以开具增值税专用发票？答：根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）规定，可以选择使用简易计税方法计税，征收率为3%。同时，可以开具增值税专用发票。十、2016年5月1日以后，一般纳税人取得不动产，如何抵扣进项税额？答：根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件2规定，适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。十一、营改增后，个人销售北京的二手房，税负变化大吗？如何缴纳增值税？答：税负基本保持一致。根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件3规定，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。十二、金融商品转让业务能开增值税专用发票吗？答：根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件2规定，金融商品转让，不得开具增值税专用发票。十三、怎么判断某项增值税业务发生在境内还是境外？答：根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件1第十二条规定，在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；（二）所销售或者租赁的不动产在境内；（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。第十三条规定，下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。十四、金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息怎么计算缴纳增值税？答：根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件3规定，金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。十五、营改增企业销售额符合什么条件需要登记为一般纳税人？答：对于2015年（属期）应税服务营业额合计大于等于515万元的企业，我局已直接为其办理增值税一般纳税人登记手续。对于2015年（属期）应税服务营业额合计小于515万元的企业，如符合相关规定条件，纳税人可向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格登记。十六、我公司原来是销售货物的小规模纳税人，还有本次营改增的应税服务，一般纳税人资格登记标准应如何判断？答：试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及销售服务、不动产、无形资产的，货物及劳务销售额与服务、不动产、无形资产销售额应分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。因此，混业经营的营改增试点纳税人只要有一项(销售货物、提供加工修理修配劳务或销售服务、不动产和无形资产)达到登记标准，就应该登记为一般纳税人。十七、营改增后，建筑劳务适用税率和征收率分别是多少？答：适用一般计税方法的纳税人，建筑劳务适用税率为11%；适用简易计税方法的纳税人，建筑劳务适用税率为3%。十八、企业发生应税行为，在营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当如何申请退还？答：根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件2规定,试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。十九、企业选择简易计税办法时是否可以开具增值税专用发票？答：除另有规定外的，选择简易计税办法可以开具增值税专用发票。二十、企业若登记为一般纳税人，还能转为小规模纳税人吗？答：根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件1第五条规定，除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。